疫情期間，稅務(wù)總局出臺了多項(xiàng)免征增值稅的優(yōu)惠政策，那么享受增值稅免稅政策，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣呢？下面我們通過一個案例來了解一下~

◆ 案例概況 ◆ 

A公司是一家電影院，為一般納稅人，2021年上半年提供電影放映服務(wù)取得了收入200萬元，享受了免征增值稅的優(yōu)惠政策，并抵扣了對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。 但前幾天，該公司卻接到了稅務(wù)局的電話，告知公司需對增值稅免稅收入對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理，公司財(cái)務(wù)張先生對此很疑惑。

原來，張先生對稅收政策并不熟悉，認(rèn)為一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。經(jīng)稅務(wù)人員細(xì)心的輔導(dǎo)，張先生明白了有些項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額是不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，其中用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額就不能抵扣。

稅務(wù)人員還告訴張先生，他的公司是一般納稅人，適用一般計(jì)稅方法，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該進(jìn)行區(qū)分。如果進(jìn)項(xiàng)稅額區(qū)分困難、無法劃分，還需要按以下公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

因此，享受增值稅免稅優(yōu)惠需要注意對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，才能避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）：

“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

（六）購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（七）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

第二十九條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算?！?/p>

注：政策如有變動，請以最新法律法規(guī)為準(zhǔn)

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