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過節(jié)公司買了5000元購物卡，竟然有5種不同的賬務(wù)處理方法！
每逢過節(jié)，企業(yè)難免會遇到購物卡的業(yè)務(wù)，好多會計人員還是在購物卡的賬務(wù)處理上拿不準(zhǔn)，甚至直接將購買購物卡的支出一次性計入了當(dāng)期損益，其實這是錯誤的，在這里，總結(jié)了5筆會計處理，供大家參考。
業(yè)務(wù)一
案例：
我公司購入了5000元購物卡，取得了項目名稱為“預(yù)付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。
賬務(wù)：
借：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元
貸：銀行存款 5000元
提醒：
不得直接計入“管理費用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。
業(yè)務(wù)二
案例：
我公司用購物卡給員工發(fā)放過年福利，10個員工，每人500元的購物卡。
賬務(wù)：
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 5000元
貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元
提醒：
附件可以附上購買購物卡發(fā)票的復(fù)印件以及職工領(lǐng)取購物卡的簽字單;
屬于個人性福利，應(yīng)并入當(dāng)月工資按照“工資薪金”所得代扣個人所得稅。
業(yè)務(wù)三
案例：
我公司用買的購物卡給送給客戶作為交際應(yīng)酬費，來維護(hù)客戶關(guān)系。
賬務(wù)：
借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費 5000元
貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元
提醒：
應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行稅前扣除;
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的 5‰。
業(yè)務(wù)四
案例：
我公司用買的購物卡在產(chǎn)品銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡。
賬務(wù)：
借：銷售費用-促銷費 5000元
貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元
提醒：
對于不屬于隨機贈與個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題;
銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡，此時應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送憑據(jù)按照銷售費用-促銷費稅前扣除。
業(yè)務(wù)五
案例：
我公司用買的購物卡購買辦公用品，取得辦公用品清單。
賬務(wù)：
借：管理費用-辦公費 5000元
貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元
提醒：
購買辦公用品，可以憑購卡發(fā)票復(fù)印件和購物清單入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。
政策參考
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第53號第三條規(guī)定,"(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱"售卡方")銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅.售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.……(三)持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時,貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票."
另國家稅務(wù)總局公告2016年第53號規(guī)定"未發(fā)生銷售行為的不征稅項目"下設(shè)601"預(yù)付卡銷售和充值"、602"銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款"、603"已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票".
使用"未發(fā)生銷售行為的不征稅項目"編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫"不征稅",不得開具增值稅專用發(fā)票。
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