作為財(cái)務(wù)人，我們常常要對(duì)一些賬務(wù)做賬務(wù)處理，但是有這樣4筆賬特別容易出錯(cuò)，一不小心就會(huì)掉入坑里，今天我們就為大家梳理了一下，一起來(lái)看看：

?賬務(wù)處理一：企業(yè)2019年購(gòu)買(mǎi)購(gòu)買(mǎi)的一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備113萬(wàn)元，支付現(xiàn)款取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

錯(cuò)誤的賬務(wù)處理一：

借：固定資產(chǎn)-設(shè)備　　100萬(wàn)元

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13萬(wàn)元

  貸：銀行存款　　113萬(wàn)元

次月一次性折舊

借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi) 100萬(wàn)元

貸：累計(jì)折舊         100萬(wàn)元

錯(cuò)誤的賬務(wù)處理二：

借：管理費(fèi)用-設(shè)備　　100萬(wàn)元

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13萬(wàn)元

  貸：銀行存款　　113萬(wàn)元

√正確的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)-設(shè)備　　100萬(wàn)元

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13萬(wàn)元

  貸：銀行存款　　113萬(wàn)元

次月起按月折舊（假設(shè)按照10年期限折舊）

借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)   0.83萬(wàn)元

貸：累計(jì)折舊          0.83萬(wàn)元

?賬務(wù)處理二：某科技公司2019年收到省財(cái)政部門(mén)一筆補(bǔ)貼200萬(wàn)元，該項(xiàng)補(bǔ)助符合了財(cái)稅〔2011〕70號(hào)《關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》中的相關(guān)要求，屬于不征稅收入。該筆補(bǔ)貼用途是用于補(bǔ)償以前發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的成本費(fèi)用。

錯(cuò)誤的賬務(wù)處理：

（1）收到補(bǔ)助賬務(wù)處理：

借：銀行存款  200萬(wàn)元

貸：其他應(yīng)付款-補(bǔ)貼   200萬(wàn)元

（2）專(zhuān)款專(zhuān)用日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)付款-補(bǔ)貼     200萬(wàn)元

貸：銀行存款     200萬(wàn)元

√正確的賬務(wù)處理：

（1）收到補(bǔ)助賬務(wù)處理：

借：銀行存款  200萬(wàn)元

貸：其他收益   200萬(wàn)元

（2）專(zhuān)款專(zhuān)用日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用     200萬(wàn)元

貸：銀行存款     200萬(wàn)元

?賬務(wù)處理三：我一般納稅人企業(yè)2019年收到個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還2120元。

錯(cuò)誤的賬務(wù)處理：

借：銀行存款   2120元

貸：營(yíng)業(yè)外收入  2120元

√正確的賬務(wù)處理：

收到手續(xù)費(fèi)時(shí)計(jì)入“其他收益”，若是一般納稅人按“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅：

借：銀行存款  2120元

貸：其他收益   2000元

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 120元

?賬務(wù)處理四：2019年我企業(yè)購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡5萬(wàn)元，發(fā)票開(kāi)具的是不征稅發(fā)票。

錯(cuò)誤的賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)     50000元

貸：銀行存款                 50000元

√正確的賬務(wù)處理，根據(jù)卡的用途計(jì)入不同科目：

·1、若是我公司用購(gòu)物卡給員工發(fā)放過(guò)年福利，100個(gè)員工，每人500元的購(gòu)物卡。

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 50000元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡    50000元

提醒：附件可以附上購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡發(fā)票的復(fù)印件以及職工領(lǐng)取購(gòu)物卡的簽字單;

·2、若是我公司用買(mǎi)的購(gòu)物卡給送給客戶(hù)作為交際應(yīng)酬費(fèi)，來(lái)維護(hù)客戶(hù)關(guān)系。

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)  50000元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡     50000元

提醒：應(yīng)憑借購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除;

·3、若是我公司用買(mǎi)的購(gòu)物卡在產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)將其以買(mǎi)贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶(hù)，例如達(dá)到一定的銷(xiāo)售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用-促銷(xiāo)費(fèi)  50000元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡  50000元

提醒：

(1)對(duì)于不屬于隨機(jī)贈(zèng)與個(gè)人的情況，不需考慮代扣個(gè)人所得稅的問(wèn)題;

(2)銷(xiāo)售時(shí)將其以買(mǎi)贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶(hù)，例如達(dá)到一定的銷(xiāo)售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡，此時(shí)應(yīng)憑借購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)按照銷(xiāo)售費(fèi)用-促銷(xiāo)費(fèi)稅前扣除。

·4、若是我公司用買(mǎi)的購(gòu)物卡購(gòu)買(mǎi)辦公用品，取得辦公用品清單。

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 50000元

貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 50000元

提醒：購(gòu)買(mǎi)辦公用品，可以憑購(gòu)卡發(fā)票復(fù)印件和購(gòu)物清單入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。

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