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每一個好的公司都會有每天給員工的各種各樣的福利、小禮物,但是您知道這些日常福利都有哪些實惠政策嗎?怎么處理呢?
1.現(xiàn)金或微信紅包
(1)政策一
《關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》財企[2009]242號:
二、企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇,已經(jīng)實行貨幣化改革的,按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼,應(yīng)當納入職工工資總額,不再納入職工福利費管理:尚未實行貨幣化改革的,企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費管理,但根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定,不得再為職工購建住房。
企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼,應(yīng)當納入工資總額管理。
(2)政策二
國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 34 號
對于企業(yè)把發(fā)放過節(jié)費列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的,屬于國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 34 號規(guī)定福利性補貼,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3 號)第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。
不符合條件的福利性補貼,應(yīng)作為國稅函〔2009〕3 號文件第三條規(guī)定的職工福利費,按規(guī)定計算限額稅前扣除。
(3)微信等紅包的核算
1)充值
借:其他貨幣資金
貸:銀行存款
注意:收到款截圖最好打印出來相關(guān)的賬單或是明細,這樣也算是有原始憑證,否則沒有相關(guān)的憑證不好證實。
2)付款
借:存貨類
貸:其他貨幣資金
3)收款
假如收入100塊,開了100塊的發(fā)票給客戶,實際到賬是99.9元,還有0.1元的微信扣的手續(xù)費是沒有原始憑證,如何做賬?
開發(fā)票(這里不考慮稅了)
借:應(yīng)收賬款 100
貸:營業(yè)收入 100
收到錢
借:銀行存款 99.9
借:財務(wù)費用——手續(xù)費 0.1
貸:應(yīng)收賬款 100
注意:如果想再正規(guī)一點,可以在憑證后附一個文字說明,說明微信扣手續(xù)費,金額較小無法取得外部證據(jù),特此說明,再讓領(lǐng)導(dǎo)批一下即可。
4)誤差
對于收付款的誤差,會計上按上述好一點,清晰。但外帳上,建議計入營業(yè)外收支,方便于匯繳操作(這種營業(yè)外支出一般不宜扣除,最好納稅調(diào)增)。
2.發(fā)放購物卡
依據(jù)國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 53 號
(1)個稅
在過節(jié)時企業(yè)發(fā)放給職工的購物卡,屬于職工受雇取得的非貨幣福利,依據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定,應(yīng)按企業(yè)購買購物卡金額(不是購物卡面值)并入發(fā)放當月職工個人的“工資薪金”所得中計算扣繳個人所得稅。
例:企業(yè)花900元團購面值是1000元的購物卡,應(yīng)該是將900元并入發(fā)放當月職工個人的“工資薪金”所得中計算扣繳個人所得稅,不是按1000元并入。
(2)所得稅
企業(yè)購買預(yù)付卡將其作為節(jié)日福利發(fā)放給員工,這屬于集體福利的性質(zhì),應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的發(fā)放明細表,按照職工福利費規(guī)定在稅前扣除。
1)在購買或充值環(huán)節(jié),預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進行管理,購買或充值時發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除(計入預(yù)付賬款科目):
2)在發(fā)放環(huán)節(jié),憑相關(guān)內(nèi)外部憑證,證明預(yù)付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的,根據(jù)使用用途進行歸類,按照稅法規(guī)定進行稅前扣除(如:發(fā)放給職工的可作為工資、福利費,用于交際應(yīng)酬的作為業(yè)務(wù)招待費進行稅前扣除):
3)本企業(yè)內(nèi)部使用的預(yù)付卡,在相關(guān)支出實際發(fā)生時,憑相關(guān)憑證在稅前扣除。
3.發(fā)放實物
(1)增值稅
1)企業(yè)以自產(chǎn)的貨物發(fā)放給職工
《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定,單位將自產(chǎn)的元宵,用于集體福利或者個人消費,視同銷售貨物。
因此,企業(yè)以自產(chǎn)的元宵發(fā)放給職工,在增值稅方面,應(yīng)該按視同銷售處理,視同銷售額按照對外銷售價格(批發(fā)價格)視同銷售(其實會計上已經(jīng)按照收入處理),其生產(chǎn)元宵的進項稅額可以按規(guī)定抵扣進項稅額。
2)企業(yè)用外購貨物發(fā)放給職工
《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定:下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:“(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)?!?/p>
因此,企業(yè)用外購元宵發(fā)放給職工,建議按照用于“集體福利”不能抵扣進項稅額處理,即:即使取得增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)該作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
(2)所得稅
《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
同時,國稅函〔2008〕828 號第二條規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
另外,《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額 14%的部分,準予扣除。
依據(jù)上述規(guī)定,需要分兩部分處理:
(1)發(fā)放的元宵計入職工福利費,在不超過本年度工資薪金的 14%內(nèi)據(jù)實扣除。其中:
①自產(chǎn)的元宵發(fā)放給職工,按照按元宵銷售價格計銷項稅額和代扣代繳個稅(?)之和(會計上已做收入)作為計入職工福利費:
②外購的元宵發(fā)放給職工,按照購買含增值稅價格和代扣代繳個稅之和計入職工福利費。
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