做財務(wù)的都非常清楚，現(xiàn)行增值稅納稅人根據(jù)年應(yīng)征增值稅銷售額是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，實行不同的計稅方法和管理制度。

按照目前的規(guī)定，納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬的，除特殊情況外，都應(yīng)該登記為一般納稅人。

所以如果你是一個小規(guī)模納稅人，那么你一年的經(jīng)營規(guī)?？隙ㄊ遣淮蟮模?guī)模不大，會計核算量自然也就小，平均一個月也就最多幾十萬的銷售額。

在這個量的基礎(chǔ)上，把小規(guī)模納稅人的計稅、記賬方法、稅收優(yōu)惠等相關(guān)政策再細細掌握一下，一個人一個月處理個十家企業(yè)的賬稅，完全沒有問題。

1、掌握增值稅計稅辦法

小規(guī)模納稅人實行是簡易計稅法，直接采用銷售額乘以征收率計算應(yīng)交增值稅。一般情況下小規(guī)模的征收率都是3%，特殊情況下是5%，比如出租不動產(chǎn)。

如果甲公司是一家銷售貨物的小規(guī)模納稅人，適用3%的征收率，那么每個月算增值稅，直接就用銷售額乘以征收率計算申報即可。比如，2019年8月銷售額20萬，那么應(yīng)交增值稅就是20萬*3%=6000。

2、掌握增值稅記賬方法

算法簡單，小規(guī)模納稅人記賬也簡單。

按照22號文規(guī)定，它只需要在應(yīng)交稅費下設(shè)置應(yīng)交增值稅明細科目，不需要設(shè)置專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”和代扣代繳增值外的明細科目。

所以，正常情況下，小規(guī)模納稅人就使用一個科目就OK，那就是應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅。

接上面的案例，甲公司銷售額20萬，應(yīng)交增值稅6000。

借：應(yīng)收賬款/銀行存款 206000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 6000

3、掌握增值稅申報方法

小規(guī)模納稅人申報表設(shè)計也比較簡單，其實主要就是一張主表，大多時候附注資料和減免稅申報表都用不上。

接上面的案例，甲公司銷售額20萬，應(yīng)交增值稅6000。全部自行開的增值稅普通發(fā)票，按月申報，那么當(dāng)月申報表直接就這樣填寫就申報了。

4、掌握增值稅免稅優(yōu)惠

小規(guī)模納稅人有一個大家都非常清楚的增值稅優(yōu)惠政策。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。執(zhí)行期間為2019年1月1日至2021年12月31日。

甲公司2019年3季度銷售貨物20萬，按季度申報增值稅。這個時候按政策是免征增值稅的。

這種情況下，我們做賬就會多一步了。

平時銷售記賬

借：應(yīng)收賬款/銀行存款 206000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 6000

最后減免的這6000增值稅，要轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅6000

貸：營業(yè)外收入 6000

申報表填法也有差別了，需要填寫到免稅銷售額去。

5、掌握企業(yè)所得稅優(yōu)惠

正常情況下，我們?nèi)粘Ｓ涃~算賬結(jié)賬，把小規(guī)模納稅人的利潤表做出了后，在利潤總額基礎(chǔ)上調(diào)整成應(yīng)納稅所得額，再乘以稅率就算出企業(yè)所得稅。

比如甲公司2019年應(yīng)納稅所得額50萬，那么當(dāng)年應(yīng)交企業(yè)所得稅為

50萬*25%=12.5萬。

但是，自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)有優(yōu)惠政策。

年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

這個時候，甲公司的應(yīng)交企業(yè)所得稅=50*25%*20%=2.5萬，這個優(yōu)惠幅度是相當(dāng)大。

當(dāng)然，小規(guī)模納稅人還要滿足如下條件，才能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠這個政策。

記賬也很簡單，直接按照實際繳納的企業(yè)所得稅

借：所得稅費用 25000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 25000

6、掌握六稅兩費減免政策

增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

按照目前各省的具體政策，均按照50%的定格執(zhí)行。所以，全國的小規(guī)模納稅人對的六稅兩費都享受減免50%政策。

其中城建稅、教育費附加和地方教育費附加，本身是以實際繳納增值稅為計稅依據(jù)算出的。

按上案例，甲公司2019年3季度銷售貨物20萬，按季度申報增值稅，增值稅是免征的，那么相應(yīng)的城建及附加也免。

這種情況下，我們不用記賬，申報時候直接零申報即可。

所謂零申報，就是保存并上傳空白申報表。

而如果甲當(dāng)期繳納了增值稅，2019年8月銷售額20萬，那么應(yīng)交增值稅就是20萬*3%=6000。

那么需要如實申報享受減征50%的優(yōu)惠政策。

做分錄

借：稅金及附加 720

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅 420

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加 180

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加 120

同時減征部分計入當(dāng)期損益

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅 210

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加 90

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加 60

貸：營業(yè)外收入 360

7、掌握水利基金優(yōu)惠政策

財稅2016 12號文規(guī)定，企業(yè)按月納稅的月銷售額不超過10萬元（按季納稅的季度銷售額不超過30萬元）免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

其實小規(guī)模納稅人本身月度不超過10萬，季度不超過30萬，增值稅免征后附加自然就免了，這個文件主要是有水利建設(shè)基金的小規(guī)模納稅人用。

綜上所述

小規(guī)模納稅人無論是在記賬還是申報方面其實都非常簡單易懂，當(dāng)然一些特殊業(yè)務(wù)，比如涉及差額計稅，未開票收入申報等我們還是需要額外關(guān)注，但是整體來說，大部分小規(guī)模納稅人經(jīng)手的都是這些日常基礎(chǔ)業(yè)務(wù)。

只要掌握上面這些關(guān)鍵點！小規(guī)模記賬報稅，一人做十家一點問題都沒有。

想要全面掌握小規(guī)模納稅人的報賬做稅流程嗎？小規(guī)模企業(yè)做賬報稅輔導(dǎo)班（配做賬報稅軟件），本次課程為直播+錄播+軟件+輔導(dǎo)四大模塊進行，通過案例形式，全面展示小企業(yè)賬稅處理，熟練掌握企業(yè)全盤會計工作，快速提升學(xué)員實戰(zhàn)能力，報稅能力！點擊進入了解>>

學(xué)習(xí)更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務(wù)頻道，點擊進入>>