“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，指的是符 合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微 利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。小微企業(yè)在減免稅政策上有哪些規(guī)定呢？

提問(wèn)1：2019年提高增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)適用于哪些小微企業(yè)？

回答1：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元；以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，免征增值稅。此次提高增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額免稅標(biāo)準(zhǔn)，政策的適用對(duì)象是年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元以下、身份為小規(guī)模納稅人的納稅人。

提問(wèn)2：小微企業(yè)以前的政策是銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額分開(kāi)核算，分別適用增值稅免征額，新政策也分開(kāi)核算嗎？

回答2：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超

過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。不再分開(kāi)核算。

（參考文件：財(cái)稅【2019】13號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局2019年第4號(hào)公告）

提問(wèn)3：小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元但季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)是否免征增值稅？

回答3：如果是按月納稅的小規(guī)模納稅人，那么月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的當(dāng)月是無(wú)法享受免稅政策的；如果是按季納稅的小規(guī)模納稅人，那么季度中某一個(gè)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以按規(guī)定享受免稅政策。

提問(wèn)4：增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元，代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票需繳稅，自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票如何繳稅？

回答4：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)的稅額需要計(jì)算繳納增值稅。

提問(wèn)5：納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)，是超過(guò)部分納稅還是全額納稅？

回答5：按月納稅的小規(guī)模納稅人，如果月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，需要就銷(xiāo)售額全額計(jì)算繳納增值稅。

提問(wèn)6：對(duì)于經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度納稅期的小規(guī)模納稅人未超過(guò)30萬(wàn)元是否享受免增增值稅政策？

回答6：自2019年1月1日起，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，因在季度中間成立或注銷(xiāo)而導(dǎo)致當(dāng)期實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足1個(gè)季度，當(dāng)期銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，免征增值稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）第六條第（三）項(xiàng)同時(shí)廢止。

提問(wèn)7：以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都可在租賃期分?jǐn)?分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，是否免稅？

回答7：以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金都屬于采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

提問(wèn)8：在同一預(yù)繳地有多個(gè)項(xiàng)目的建筑業(yè)納稅人總銷(xiāo)售額以什么為標(biāo)準(zhǔn)確定？

回答8：建筑業(yè)納稅人在同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)項(xiàng)目的，按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷(xiāo)售額判斷是否超過(guò)10萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)。

提問(wèn)9：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，按規(guī)定享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)免稅政策。在確認(rèn)小規(guī)模納稅人免稅政策的銷(xiāo)售額時(shí)，是否計(jì)算轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)的銷(xiāo)售額？

回答9：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為（包括銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷(xiāo)售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，計(jì)算銷(xiāo)售額時(shí)應(yīng)包括轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)等免稅銷(xiāo)售額。

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