幾種需要預繳增值稅的情形，你了解嗎？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：wangpingping 2019/02/18 14:12:35　　字體：大小

提供建筑服務(wù)

（一）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)

1.具體情形

一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，根據(jù)適用的計稅方法，按照2%的預征率或3%的征收率預繳增值稅。

注：納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)不適用。

2.預繳稅款計算

（1）適用一般計稅方法：應(yīng)預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%

（2）適用簡易計稅方法：應(yīng)預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

3.納稅地點

向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（二）提供建筑服務(wù)取得預收款

1.具體情形

納稅人提供建筑服務(wù)取得預收款，應(yīng)在收到預收款時，根據(jù)適用的計稅方法，按照2%或3%的預征率預繳增值稅。

2.預繳稅款計算

（1）適用一般計稅方法：應(yīng)預繳稅款=(取得的預收款-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%

（2）適用簡易計稅方法：應(yīng)預繳稅款=(取得的預收款-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

3.納稅地點

（1）按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅。

（2）按現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人在機構(gòu)所在地預繳增值稅。

不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

1.具體情形

納稅人出租的不動產(chǎn)其所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，根據(jù)適用的計稅方法，按照規(guī)定的征收率或預征率預繳增值稅。

2.預繳稅款計算

（1）適用一般計稅方法按照3％的預征率預繳：應(yīng)預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+10%）×3%

（2）適用簡易計稅方法按照5％征收率預繳（除個人出租住房外）：應(yīng)預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（3）個體工商戶出租住房征收率減按1.5%預繳：應(yīng)預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

3.納稅地點

向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

1.具體情形

（1）一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率或預征率預繳稅款。

（2）個體工商戶轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

注：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目不適用。

2.預繳稅款計算

（1）以全部價款和價外費用作為預繳稅款計算依據(jù)：應(yīng)預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%

（2）以扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預繳稅款計算依據(jù)：應(yīng)預繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）÷（1+5%）×5%

3.納稅地點

向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

銷售房地產(chǎn)

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目

1.具體情形

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

2.預繳稅款計算