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列入異常扣稅憑證的六種情形詳解
為了幫助企業(yè)和財(cái)務(wù)人員更好地理解并避免使用異常扣稅憑證，本文將詳細(xì)介紹異?？鄱悜{證都有哪些？企業(yè)該如何處理？
情形一：納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。
情形二：非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。
情形三：增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。
情形四：經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的增值稅專用發(fā)票。
情形五：走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，對(duì)應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：
1. 商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離，生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無(wú)委托加工；
2. 直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)。
注意：
走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行涉稅義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。
1. 稅務(wù)機(jī)關(guān)通過實(shí)地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項(xiàng)辦理核查以及其他征管手段，仍對(duì)企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無(wú)下落的。
2. 雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。
情形六：增值稅一般納稅人接受的異常增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬(wàn)元，且占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的，該納稅人對(duì)應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票。
注意：
納稅人尚未申報(bào)抵扣、尚未申報(bào)出口退稅或已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，其涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。
舉個(gè)例子：
M公司某日收到稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的接受異常憑證的稅務(wù)事項(xiàng)通知書，該張異常憑證已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅。如果M公司為A級(jí)納稅人，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)，并且在稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)完畢前可先不作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。M公司超過10個(gè)工作日仍未提出核實(shí)申請(qǐng)的，應(yīng)按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。若M公司不是A級(jí)納稅人，則需在接到通知時(shí)對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。但應(yīng)注意的是，假設(shè)M公司存在異議，仍可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。如核實(shí)之后是符合相關(guān)規(guī)定的，即可繼續(xù)申報(bào)抵扣。
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