掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.40 蘋果版本:8.7.40
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
在企業(yè)的日常經(jīng)營中,固定資產(chǎn)是比較常見且較為復(fù)雜的一大類會計科目,那么在稅務(wù)處理的過程中,固定資產(chǎn)又有哪些相應(yīng)的規(guī)定呢?快來學(xué)習(xí)吧。
什么是固定資產(chǎn)?
固定資產(chǎn),是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
有哪些固定資產(chǎn)的折舊不能扣除?
1. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
2. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);
3. 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
4. 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
5. 與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);
6. 單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
7. 其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)如何判斷?
1. 外購的固定資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ);
2. 自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ);
3. 融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ),租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ);
4. 盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ);
5. 通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ);
6. 改建的固定資產(chǎn),除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出外,以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。
固定資產(chǎn)折舊是否有最低年限?
除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:
1.房屋、建筑物,為20年;
2.飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;
3.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;
4.飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年;
5.電子設(shè)備,為3年。
固定資產(chǎn)如何縮短折舊年限或加速折舊?
1. 采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限的60%;
2. 采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅?
已使用過的固定資產(chǎn),是指企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
(1)一般納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn)
(2)小規(guī)模納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn):適用3%減按2%簡易辦法計稅。
注意:2023年1月1日至2027年12月31日期間,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
政策依據(jù):
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第36號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第1號)
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第19號)
更多推薦:
上一篇:或有負(fù)債包括哪些分類
安卓版本:8.7.40 蘋果版本:8.7.40
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號