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【漲知識】固定資產(chǎn)相關(guān)稅務(wù)熱點問答來啦!
在企業(yè)的日常經(jīng)營中，固定資產(chǎn)是比較常見且較為復(fù)雜的一大類會計科目，那么在稅務(wù)處理的過程中，固定資產(chǎn)又有哪些相應(yīng)的規(guī)定呢？快來學(xué)習(xí)吧。
什么是固定資產(chǎn)？
固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
有哪些固定資產(chǎn)的折舊不能扣除？
1. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
2. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
3. 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
4. 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
5. 與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；
6. 單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
7. 其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)如何判斷？
1. 外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)；
2. 自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)；
3. 融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)；
4. 盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)；
5. 通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)；
6. 改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。
固定資產(chǎn)折舊是否有最低年限？
除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：
1.房屋、建筑物，為20年；
2.飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；
3.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；
4.飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；
5.電子設(shè)備，為3年。
固定資產(chǎn)如何縮短折舊年限或加速折舊？
1. 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限的60%；
2. 采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅？
已使用過的固定資產(chǎn)，是指企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
（1）一般納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn)
（2）小規(guī)模納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn)：適用3%減按2%簡易辦法計稅。
注意：2023年1月1日至2027年12月31日期間，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第1號）
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第19號）
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