實(shí)習(xí)生、畢業(yè)生報(bào)稅方式大不同：政策+案例+操作

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2024/08/19 17:45:26　　字體：大小

這個(gè)暑期，許多企業(yè)迎來了一批新入職的大學(xué)生和暑期實(shí)習(xí)生，對(duì)于“畢業(yè)生”“實(shí)習(xí)生”這兩類群體，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅與其他員工有什么區(qū)別？快來看看吧~

PART.01

畢業(yè)大學(xué)生新入職

一、相關(guān)政策

對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。

首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，是指自納稅年度首月起至新入職時(shí)，未取得工資、薪金所得或者未按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人。

二、實(shí)操案例

小保在2024年6月從大學(xué)畢業(yè)，同年7月進(jìn)入A公司任職，該公司在發(fā)放7月份工資、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅時(shí)，可減除費(fèi)用計(jì)算方法為：7個(gè)月×5000元/月=35000元

三、操作流程

在個(gè)人所得稅扣繳端人員信息采集模塊登記人員信息，選擇任職受雇從業(yè)類型為“雇員”，并根據(jù)實(shí)際情況選擇入職年度從業(yè)情形。操作扣繳申報(bào)時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)按照當(dāng)年度的累計(jì)月份數(shù)計(jì)算。

PART.02

實(shí)習(xí)生

一、相關(guān)政策

1.正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號(hào))規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

2.正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人可采用累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，計(jì)算公式如下：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

其中，累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實(shí)習(xí)月份起至本月的實(shí)習(xí)月份數(shù)計(jì)算。

累計(jì)減除費(fèi)用=5000元/月×在本單位開始實(shí)習(xí)月份起至本月的實(shí)習(xí)月份數(shù)

上述公式中的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按照下表執(zhí)行：

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

二、實(shí)操案例

小蔡是正在大學(xué)讀書的學(xué)生，7月放暑假期間，找了一份與自己大學(xué)所學(xué)專業(yè)對(duì)口的工作崗位實(shí)習(xí)，7月份取得勞務(wù)報(bào)酬5000元。公司在為其預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅時(shí)，可采取累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款。

如采用該方法，那么小蔡7月份勞務(wù)報(bào)酬扣除5000元減除費(fèi)用后則無需預(yù)繳稅款。

三、操作流程

在個(gè)稅扣繳端人員信息采集模塊登記人員信息，選擇任職受雇從業(yè)類型為“實(shí)習(xí)學(xué)生（全日制學(xué)歷教育）”。然后在操作扣繳申報(bào)時(shí)，所得項(xiàng)目選擇“其他連續(xù)勞務(wù)報(bào)酬”，系統(tǒng)就會(huì)按照5000元計(jì)算減除費(fèi)用。

政策依據(jù)：

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）

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