自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個人所得稅計算方法及案例解析

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：那個人 2024/08/19 16:29:12　　字體：大小

當(dāng)自然人股東將其持有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人時，根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓方需要繳納個人所得稅。接下來，我們將通過一個具體案例來詳細(xì)了解自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時個人所得稅的計算方法。

首先我們來看一下文件依據(jù)：

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法》

第四條個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。

合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

根據(jù)上面的文件，網(wǎng)校總結(jié)了自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅計算的主要步驟：

一、確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定，即納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)獲得與之相匹配的回報，無論回報是何種形式或名義，都應(yīng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的組成部分。

二、確定股權(quán)原值

股權(quán)原值是指股權(quán)的原始成本，包括購買股權(quán)時支付的價款及相關(guān)稅費(fèi)等。如果是通過贈與等方式取得的股權(quán)，股權(quán)原值則按照實際情況確定。

三、確定合理費(fèi)用

合理費(fèi)用包括與股權(quán)轉(zhuǎn)讓直接相關(guān)的稅費(fèi)，例如：印花稅、評估費(fèi)、律師費(fèi)等。

四、計算應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額 = 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 - 股權(quán)原值 - 合理費(fèi)用

五、計算應(yīng)繳納的個人所得稅：

個人所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 × 20%

接下來，我們看一個具體案例，大家就會對股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅的計算印象更加深刻了。

假設(shè)某自然人股東正*保將自己持有的A公司股權(quán)以500萬元的價格轉(zhuǎn)讓給了另一自然人中*煕，該股權(quán)的原值為400萬元，轉(zhuǎn)讓過程中產(chǎn)生了合理的費(fèi)用共計10萬元（包括印花稅等）。請計算自然人正*保應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？

確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：500萬元

確定股權(quán)原值：400萬元

確定合理費(fèi)用：10萬元

計算應(yīng)納稅所得額：500萬元 - 400萬元 - 10萬元 = 90萬元

正*保應(yīng)繳納的個人所得稅：90萬元 × 20% = 18萬元

因此，自然人股東正*保在本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓中應(yīng)繳納的個人所得稅為18萬元。

需要注意的是，在某些情況下，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照相關(guān)規(guī)定核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

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