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帶你了解減半征收“六稅兩費”優(yōu)惠政策

來源: 北京稅務 編輯:那個人 2024/02/23 16:53:50  字體:

自2023年1月1日至2027年12月31日,對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

  誰能享?

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶

享受條件:小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定。

具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)*2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業(yè),從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個條件的,可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受以上優(yōu)惠政策。

  怎么享?

納稅人自行申報享受減免優(yōu)惠,不需額外提交資料。

  案例解析 

甲企業(yè)為小型微利企業(yè),符合《財政部  稅務總局關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第5號,以下簡稱5號公告)規(guī)定的“物流企業(yè)”條件,當?shù)氐某擎?zhèn)土地使用稅稅額標準為20元/平方米,該企業(yè)自有的大宗商品倉儲設施用地面積為10000平方米,可按5號公告規(guī)定享受城鎮(zhèn)土地使用稅減按50%計征優(yōu)惠。甲企業(yè)是否可以疊加享受“六稅兩費”減半征收優(yōu)惠政策,年應納稅額是多少?

解析:根據(jù)《財政部  稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》(2023年第12號)第四條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受“六稅兩費”減半征收優(yōu)惠政策。在納稅申報時,甲企業(yè)可先享受物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策,再按減免后的金額享受“六稅兩費”優(yōu)惠政策,兩項優(yōu)惠政策疊加減免后的應納稅額為:20×10000×50%×50%=50000元。

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