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未開票收入如何申報增值稅?方法來了!

來源: 上海稅務(wù) 編輯:那個人 2024/02/22 17:25:07  字體:

問:我們打算將自產(chǎn)食品發(fā)給員工作為福利,成本8萬元,未開具發(fā)票,對外銷售不含稅價格15萬元,這部分在申報增值稅的時候是不是可以不算在計稅收入里呢?

回復(fù):不行哦,您公司將自產(chǎn)貨物用于集體福利,符合增值稅視同銷售情形。按照相關(guān)規(guī)定 ,增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等,因此只申報開票收入是不行的!

未開票收入應(yīng)該如何申報呢?根據(jù)稅法規(guī)定,取得收入應(yīng)該按照納稅義務(wù)時間來申報增值稅,一旦到納稅義務(wù)發(fā)生的時間點,即使沒有開具發(fā)票也應(yīng)該進(jìn)行申報。

就一般納稅人而言:

發(fā)生未開票收入,直接在增值稅申報表附表(一)“未開具發(fā)票”欄進(jìn)行申報即可。

增值稅納稅申報表

就小規(guī)模納稅人而言:

應(yīng)根據(jù)銷售額的不同填寫不同申報表的相應(yīng)欄次,銷售額中包含了未開票的銷售額。

根據(jù)小規(guī)模納稅人免征增值稅的政策規(guī)定:

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。

所以填報時分以下兩種情況:

情況一:季度銷售額未超過30萬元

 直接將季度銷售額填報至“小微企業(yè)免稅銷售額”欄次。(若是個體工商戶填寫在“未達(dá)起征點銷售額”欄次)。

增值稅納稅申報表

情況二:季度銷售額超過30萬元

將不含稅未開票收入一并填入《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%或5%征收率)”欄次。

增值稅申報表

政策依據(jù):

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號)

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