固定資產(chǎn)一次性扣除后出售時(shí)，如何進(jìn)行納稅調(diào)整？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：那個(gè)人 2024/01/12 18:25:39　　字體：大小

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企業(yè)在享受固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策后，如若該資產(chǎn)在后續(xù)經(jīng)營過程中進(jìn)行出售，要怎么做納稅調(diào)整？如，企業(yè)購買了一輛500萬以內(nèi)的車輛，并在所得稅上一次扣除了，第二年把這個(gè)車賣了，之前一次扣除的金額需要再調(diào)整回來嗎？

答案是：之前一次扣除的金額不需要進(jìn)行調(diào)整，只是在第二年出售的時(shí)候，稅法上不再允許扣除出售的成本。對于固定資產(chǎn)一次性扣除的申報(bào)并不難，就是先調(diào)減后調(diào)增的一個(gè)操作而已。

我們舉個(gè)例子來看一下：

2023年6月購入1輛60萬的車輛，會(huì)計(jì)上按5年計(jì)提折舊無殘值，稅法上一次扣除。2024年6月將此車輛以30萬元的價(jià)格出售，各年的稅收和會(huì)計(jì)金額及調(diào)整情況如下：

	2023購入	2023折舊	2024折舊	2024轉(zhuǎn)讓	合計(jì)
會(huì)計(jì)費(fèi)用	0	6萬	6萬	48萬	60萬
納稅調(diào)整	60萬	-6萬	-6萬	-48萬	0
稅法費(fèi)用	60萬	0	0	0	60萬

2023年購入時(shí)，稅法一次扣除，60萬一次記入費(fèi)用。

2023年計(jì)提的6萬折舊，稅法不再允許稅前扣除，做納稅調(diào)整。

2024年計(jì)提的6萬折舊，稅法不再允許稅前扣除，做納稅調(diào)整。

2024年會(huì)計(jì)上出售資產(chǎn)的成本48萬成本，稅法不再允許稅前扣除，做納稅調(diào)整。

從合計(jì)數(shù)據(jù)可以看出，從購入到處置，會(huì)計(jì)和稅法記入費(fèi)用的合計(jì)金額是一致的，都是60萬元，只是計(jì)入了不同的會(huì)計(jì)期間，購入當(dāng)年稅法允許一次扣除，減少了當(dāng)年的應(yīng)納稅額，從一定程度上緩解了企業(yè)資產(chǎn)購入當(dāng)期的稅收壓力。

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