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營業(yè)賬簿印花稅的這些問題需注意~

來源: 北京朝陽稅務 編輯:那個人 2023/12/25 16:39:49  字體:

新的會計年度或注冊新的公司,企業(yè)需要建立新的營業(yè)賬簿。一起來看看,營業(yè)賬簿印花稅方面的熱點問題,希望能夠給你提供幫助。

01

問:哪些營業(yè)賬簿需要繳納印花稅?

答:營業(yè)賬簿按其反映的內容的不同,可分為記載資金的賬簿和其他賬簿。對記載資金的賬簿應申報繳納印花稅,其他賬簿不再征收印花稅。

文件依據(jù):

《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第二條

02

問:營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)是什么呢?稅率多少?

答:應稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù),為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額;稅率為萬分之二點五。

文件依據(jù)

《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第五條第三款

《印花稅稅目稅率表》

03

問:營業(yè)賬簿印花稅需要每年申報嗎?

答:營業(yè)賬簿印花稅按年計征,納稅人應當自年度終了之日起十五日內申報并繳納稅款。

已繳納印花稅的營業(yè)賬簿,以后年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的,按照增加部分計算應納稅額。

您可以查看比較實收資本和資本公積去年的期初數(shù)和期末數(shù),如果增加了,就需要在每年1月申報期內就增加部分申報繳納印花稅,逾期會產生滯納金喲。

文件依據(jù)

《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第十一條

《國家稅務總局北京市稅務局關于印花稅征收管理有關事項的公告》(2022年第4號)

04

問:跨地區(qū)經營的分支機構營業(yè)賬簿如何申報繳納印花稅?

答:跨地區(qū)經營的分支機構使用的營業(yè)賬簿,應由各分支機構在其所在地繳納印花稅。對上級單位核撥資金的分支機構,其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計稅征收印花稅;對上級單位不核撥資金的分支機構,營業(yè)賬簿不征收印花稅。為避免對同一資金重復計征,上級單位記載資金的賬簿,應按扣除撥給下屬機構資金數(shù)額后的其余部分計征印花稅。

05

問:如何申報營業(yè)賬簿印花稅?

答:您好,請您點擊【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【申報清冊】—【按期應申報】—【財產和行為稅合并申報】后方的“填寫申報表”選擇【財產和行為稅稅源采集】,進入印花稅稅源采集頁面后先點擊按期申報,再點擊新增按期申報稅源, 填寫稅源信息后點擊【保存】,然后在稅源采集頁面點擊右上角【提交稅源信息】,再點擊跳轉申報,可根據(jù)默認需要或手工選擇稅款所屬期點擊查詢后勾選印花稅,最后點擊最下方的申報即可。

提示:

根據(jù)《關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》(財稅公告2023年第12號), 對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶按照50%稅額幅度減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。執(zhí)行期限為2023年1月1日至2027年12月31日。

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