（一）生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人

滿足條件：

提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

（二）生活性服務(wù)業(yè)納稅人

滿足條件：

提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

（三）先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)

滿足條件：

高新技術(shù)企業(yè)（含所屬的非法人分支機(jī)構(gòu)）中的制造業(yè)一般納稅人。

備注：高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部?財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市工業(yè)和信息化部門會(huì)同同級(jí)科技、財(cái)政、稅務(wù)部門確定。

（四）集成電路企業(yè)

滿足條件：

集成電路設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、封測(cè)、裝備、材料企業(yè)。

備注：對(duì)適用加計(jì)抵減政策的集成電路企業(yè)采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會(huì)同發(fā)展改革委、財(cái)政部、稅務(wù)總局等部門制定。

（五）工業(yè)母機(jī)企業(yè)

滿足條件：

生產(chǎn)銷售先進(jìn)工業(yè)母機(jī)主機(jī)、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)等先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品的增值稅一般納稅人。

備注：先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品是指符合財(cái)稅[2023]25號(hào)附件《先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品基本標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的產(chǎn)品。

工業(yè)母機(jī)企業(yè)需同時(shí)符合以下條件:

1. 申請(qǐng)優(yōu)惠政策的上一年度，企業(yè)具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系的先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)人員月平均人數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于15%；

2. 申請(qǐng)優(yōu)惠政策的上一年度，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售(營(yíng)業(yè))收入(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同)總額的比例不低于5%；

3. 申請(qǐng)優(yōu)惠政策的上一年度，生產(chǎn)銷售本通知規(guī)定的先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品收入占企業(yè)銷售(營(yíng)業(yè))收入總額的比例不低于60%，且企業(yè)收入總額不低于3000萬(wàn)元(含)。

對(duì)適用加計(jì)抵減政策的工業(yè)母機(jī)企業(yè)采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等部門制定。

2023年1月1日-2023年12月31日 

生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人：5%

生活性服務(wù)業(yè)納稅人：10%

2023年1月1日-2027年12月31日

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)：5%

集成電路企業(yè)：15%

工業(yè)母機(jī)企業(yè)：15%

- 計(jì)提加計(jì)抵減額 -

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×加計(jì)抵減比例

- 計(jì)算當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額 -

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

以下三種不能計(jì)提加計(jì)抵減額：

1. 按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

2. 納稅人兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算：

不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

3. 集成電路企業(yè)外購(gòu)芯片對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

- 當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額與應(yīng)納稅額比較 -

1. 抵減前應(yīng)納稅額=0

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

2. 抵減前應(yīng)納稅額＞當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＞0

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減

3.0＜抵減前應(yīng)納稅額≤當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額

以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零，未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

以下兩種特殊情形請(qǐng)注意：

（一）納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。因此，如果納稅人滿足加計(jì)抵減條件，但因各種原因并未及時(shí)計(jì)提加計(jì)抵減額，允許納稅人在以后的申報(bào)期補(bǔ)充計(jì)提加計(jì)抵減額。

（二）企業(yè)同時(shí)符合多項(xiàng)增值稅加計(jì)抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。

政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》（財(cái)稅〔2023〕17號(hào)）

4.《關(guān)于工業(yè)母機(jī)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》（財(cái)稅〔2023〕25號(hào)）

5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）

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