小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，二季度如何申報(bào)增值稅？

來(lái)源: 海南稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/07/07 11:30:26　　字體：大小

【問(wèn)題】

我公司為按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年二季度發(fā)生適用3%征收率的銷(xiāo)售額55萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元未開(kāi)具發(fā)票，45萬(wàn)元開(kāi)具3%征收率的增值稅普通發(fā)票，按規(guī)定可以適用3%減按1%征收率政策，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)當(dāng)如何辦理二季度稅款所屬期的增值稅納稅申報(bào)？

【回答】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）第七條規(guī)定，納稅人按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)），適用減按1%征收率征收增值稅的，對(duì)應(yīng)不含稅銷(xiāo)售額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第18欄“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

您公司未開(kāi)具發(fā)票的10萬(wàn)元銷(xiāo)售額可先享受3%征收率減按1%征收增值稅，后期如果補(bǔ)開(kāi)3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則需再補(bǔ)繳2%增值稅；若補(bǔ)開(kāi)1%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者3%、1%征收率的增值稅普通發(fā)票，則無(wú)需補(bǔ)稅。開(kāi)具3%征收率普通發(fā)票的45萬(wàn)元銷(xiāo)售額可以享受減按1%征收率繳納增值稅。

減征的增值稅應(yīng)納稅額=（100000+450000）×2%=11000元，必須填寫(xiě)在申報(bào)表第18欄“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”=（100000+450000）×1%=5500元。

5個(gè)小規(guī)模納稅人常見(jiàn)增值稅申報(bào)誤區(qū)

不只專(zhuān)票，這些憑證也能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

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