一文了解城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的區(qū)別

來源: 安徽稅務編輯：那個人 2023/07/07 16:59:27　　字體：大小

一、性質不同

· 城鎮(zhèn)土地使用稅

是以開征范圍內的土地為征稅對象，以占用的土地面積為計稅依據，按規(guī)定對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。（財產稅）

· 耕地占用稅

是在全國范圍內，對占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業(yè)建設的單位和個人，按照占用的耕地面積和規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。（行為稅）

二、征稅范圍不同

· 城鎮(zhèn)土地使用稅

城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內屬于國家所有和集體所有的土地。

· 耕地占用稅

1. 納稅人在中華人民共和國境內占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業(yè)建設的國家所有和集體所有的耕地。

耕地，是指用于種植農作物的土地。

占用耕地建設農田水利設施的，不繳納耕地占用稅。

2. 納稅人因建設項目施工或者地質勘查臨時占用耕地，應當依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。

3. 占用園地、林地、草地、農田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業(yè)建設的，依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。其中，占用上述規(guī)定的農用地的，適用稅額可以適當低于本地區(qū)按照本法第四條第二款確定的適用稅額，但降低的部分不得超過百分之五十（具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案);占用上述規(guī)定的農用地建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施的，不繳納耕地占用稅。

三、適用稅率不同

· 城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額如下：

（一）大城市1.5元至30元；

（二）中等城市1.2元至24元；

（三）小城市0.9元至18元；

（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

省、自治區(qū)、直轄市人民政府，應當在規(guī)定的稅額幅度內，根據市政建設狀況、經濟繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。

市、縣人民政府應當根據實際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內，制定相應的適用稅額標準，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準執(zhí)行。

經省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本條例第四條規(guī)定最低稅額的50%。經濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準。

· 耕地占用稅

（一）人均耕地不超過一畝的地區(qū)（以縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同），每平方米為十元至五十元；

（二）人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區(qū)，每平方米為八元至四十元；

（三）人均耕地超過二畝但不超過三畝的地區(qū)，每平方米為六元至三十元；

（四）人均耕地超過三畝的地區(qū)，每平方米為五元至二十五元。

各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據人均耕地面積和經濟發(fā)展等情況，在前款規(guī)定的稅額幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于本法所附《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平均稅額。

在人均耕地低于零點五畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據當地經濟發(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過第二條確定的適用稅額的百分之五十。具體適用稅額按照第二條規(guī)定的程序確定。

占用基本農田的，應當按照規(guī)定確定當地適用稅額，加按百分之一百五十征收。

四、納稅義務發(fā)生時間和納稅期限不同

· 城鎮(zhèn)土地使用稅

【納稅義務發(fā)生時間】

1. 納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

2. 納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3. 納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4. 以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

5. 納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。

6. 納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。

7. 納稅人通過招標、拍賣、掛牌方式取得的建設用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應按照有關規(guī)定，從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。