增值稅加計(jì)抵減部分的企業(yè)所得稅處理

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2023/04/21 14:38:27　　字體：大小

2022年企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行，增值稅加計(jì)抵減部分的企業(yè)所得稅處理你都了解了嗎？接下來通過兩個問題帶你搞懂增值稅加計(jì)抵減部分的企業(yè)所得稅處理。

問：增值稅加計(jì)抵減的部分是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括:特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈收入、其他收入等。

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號）規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡能同時符合能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求、條件的，可以作為不征稅收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，同時要求該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

因此，增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠部分屬于政府補(bǔ)助，不符合不征稅收入的條件，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

問：增值稅加計(jì)抵減的部分，在申報(bào)企業(yè)所得稅年報(bào)時填在哪兒？

答：次月申報(bào)期實(shí)際繳納稅款時，就實(shí)際抵減的加計(jì)抵減額計(jì)入“其他收益”科目。那么在申報(bào)企業(yè)所得稅年報(bào)時填在哪兒？

企業(yè)所得稅年報(bào)

填寫在A100000 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》中。本部分未設(shè)“其他收益”項(xiàng)目，對于已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會〔2018〕15號）的納稅人，在《利潤表》中歸集的“其他收益”項(xiàng)目則無需填報(bào)，同時第10行“二、營業(yè)利潤”按照《利潤表》“營業(yè)利潤”項(xiàng)目直接填報(bào)，不執(zhí)行“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系。

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