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【問題】
我公司為按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年1月發(fā)生適用3%征收率的銷售額15萬元,全部在1月4日開具發(fā)票,其中10萬元開具免稅發(fā)票,5萬元開具3%征收率的增值稅普通發(fā)票,按規(guī)定可以適用3%減按1%征收率政策,請問應(yīng)當(dāng)如何辦理1月稅款所屬期的增值稅納稅申報?
【回答】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(2023年第1號)第七條規(guī)定,納稅人按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號),適用減按1%征收率征收增值稅的,對應(yīng)銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。
你公司適用減按1%征收率征收增值稅政策,在上述政策文件發(fā)布前,已經(jīng)開具的免稅發(fā)票和3%征收率的增值稅普通發(fā)票的應(yīng)稅銷售額,按照上述要求填報?!?/span>
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