價外費(fèi)用是否需要繳納增值稅？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2022/11/28 19:34:54　　字體：大小

【問題】

B企業(yè)向我們采購了一批貨物，但由于B企業(yè)發(fā)生違約，所以我們企業(yè)在收取貨款的同時額外向購買方收了一筆違約金，那這筆違約金到底要不要繳納增值稅呢？

【回答】

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規(guī)定：“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。”額外收取的這筆違約金屬于價外費(fèi)用，當(dāng)然要繳納增值稅啦。

價外費(fèi)用具體有哪些呢？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財政部國家稅務(wù)總局第50號令)第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

(一) 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

(二) 同時符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

1. 承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；

2. 納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

(三)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

1. 由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

2. 收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；

3. 所收款項(xiàng)全額上繳財政。

(四)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，第三十七條銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費(fèi)用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

價外費(fèi)用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

(一) 代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

(二) 以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

價外費(fèi)用的發(fā)票既可以與銷售貨物合并開具，也可以單獨(dú)開具。

溫馨提示：

關(guān)于價外費(fèi)用，還有一點(diǎn)要記得。對納稅人向購買方收取的價外費(fèi)用，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅。

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