取得的通行費(fèi)電子發(fā)票能否抵扣以及怎么抵扣？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2022/11/29 11:21:33　　字體：大小

【問題】

如何獲取收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)？

【回答】

目前通行費(fèi)電子票據(jù)的開具對(duì)象為辦理ETC卡的客戶。對(duì)于未辦理ETC卡的客戶，仍按原有方式在收費(fèi)站現(xiàn)場(chǎng)交納車輛通行費(fèi)和獲取票據(jù)。

辦理了ETC卡，通行費(fèi)電子票據(jù)分為收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票（簡(jiǎn)稱通行費(fèi)電子發(fā)票）和收費(fèi)公路通行費(fèi)財(cái)政票據(jù)（電子）（簡(jiǎn)稱通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)）兩種。

?第一種通行費(fèi)電子發(fā)票，包括左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票(簡(jiǎn)稱征稅發(fā)票)和左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票(簡(jiǎn)稱不征稅發(fā)票)兩種。

?第二種通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)，客戶通行政府還貸公路，由經(jīng)營(yíng)管理者開具財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)。通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)先行選擇部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)。試點(diǎn)期間，非試點(diǎn)地區(qū)暫時(shí)開具不征稅發(fā)票。試點(diǎn)完成后，在全國(guó)范圍內(nèi)全面實(shí)行通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)。

【問題】

取得的通行費(fèi)電子發(fā)票能否抵扣以及怎么抵扣呢？

【回答】

對(duì)于第一種，客戶通行經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路，由經(jīng)營(yíng)管理者開具征稅發(fā)票，可按規(guī)定用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣；客戶采取充值方式預(yù)存通行費(fèi)，可由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。未索取不征稅發(fā)票的，在實(shí)際發(fā)生運(yùn)行交易后索取電子票據(jù)，可以取得征稅電子發(fā)票或者財(cái)政電子票據(jù)。對(duì)于第二種，取得通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)，不得用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。

增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”的第2行和“其他”的第35行中。

增值稅納稅申報(bào)表