24周年

財稅實務 高薪就業(yè) 學歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.41 蘋果版本:8.7.40

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

高新與非高新技術(shù)企業(yè)購置固定資產(chǎn)加速折舊的異同

來源: 稅務網(wǎng)校 編輯:那個人 2022/10/13 15:07:11  字體:

財政部和國稅總局出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策,最引人注目的是高新技術(shù)企業(yè)四季度購置的固定資產(chǎn)可一次性稅前扣除政策。那么,高新技術(shù)的固定資產(chǎn)加速折舊政策與非高新技術(shù)企業(yè)的固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策有哪些不同和相同點呢?

一、高新技術(shù)企業(yè)與非高新技術(shù)企業(yè)購置固定資產(chǎn)加速折舊的不同點

01 適用政策不同 

高新技術(shù)企業(yè)購置的固定資產(chǎn)加速折舊適用《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部 稅務總局 科技部公告2022年第28號)、《高新技術(shù)企業(yè)購置設備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和 100%加計扣除政策操作指南》(國家稅務總局)。

非高新技術(shù)企業(yè)購置的固定資產(chǎn)加速折舊適用《財政部 稅務總局關(guān)于設備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)、《國家稅務總局關(guān)于設備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第46號)。

02 適用對象不同 

財政部 稅務總局 科技部公告2022年第28號僅適用于高新技術(shù)企業(yè)。在2022年10月1日到2022年12月31日期間有過具備高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)的就可以享受固定資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠政策。

財稅〔2018〕54號和國家稅務總局公告2018年第46號適用于所有企業(yè),含高新技術(shù)企業(yè)。

03 優(yōu)惠期間不同 

高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠政策的期間為:2022年10月1日到2022年12月31日。

非高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠政策的期間為:2018年1月1日到2023年12月31日。

04 允許稅前扣除的時間不同 

高新技術(shù)企業(yè)2022年四季度新購置固定資產(chǎn)在購置年度一次性稅前扣除。因此,2022年12月新購置的設備、器具是在2022年所得稅稅前扣除。

非高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。因此,2022年12月新購置的設備、器具是在2023年所得稅稅前扣除。

05 優(yōu)惠力度不同 

高新技術(shù)企業(yè)新購置的固定資產(chǎn)一次性稅前扣除,對新購置的固定資產(chǎn)沒有金額限制,且可以加計100%稅前扣除;因此,高新技術(shù)企業(yè)2022年四季度新購置的設備單位價值高于500萬元,可以選擇一次性稅前扣除并加計100%稅前扣除。

注意:高新技術(shù)企業(yè)新購置的固定資產(chǎn)的折舊費用可以加計100%稅前扣除,與研發(fā)設備的折舊計入研發(fā)費可以加計扣除優(yōu)惠政策不沖突,可以同時享受。因此,高新技術(shù)企業(yè)在2022年四季度新購置的研發(fā)費設備,其折舊費用可以加計扣除兩次。

非高新技術(shù)企業(yè)新購置的固定資產(chǎn)一次性稅前扣除,對新購置的固定資產(chǎn)有金額限制,單位價值不能高于500萬元。不可以加計100%稅前扣除。優(yōu)惠力度遠遠小于高新技術(shù)企業(yè)。

高新技術(shù)企業(yè)2022年12月新購置的設備、器具是在2022年所得稅稅前扣除,而不是在投入使用的次月所屬年度扣除。

此外,非高新技術(shù)企業(yè)購置價值超過500萬元的設備、器具,不能享受一次性稅前扣除的優(yōu)惠政策,但符合一定條件,可以享受其他固定資產(chǎn)加速折舊政策。

1. 符合中小微企業(yè)條件的企業(yè),購置的設備、器具價值超過500萬元的,可以享受中小微企業(yè)的固定資產(chǎn)加速折舊扣除政策。

具體政策:

2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具,單位價值在500萬元以上的,按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具,單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的,單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除,其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

企業(yè)選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損,可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補,享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且符合以下條件的企業(yè):

(一)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè):從業(yè)人員2000人以下,或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;

(二)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營:營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;

(三)其他行業(yè):從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

2. 不符合中小微企業(yè)的條件,但屬于制造業(yè)的,可以享受制造業(yè)加計扣除政策。

具體政策:

制造業(yè)企業(yè)購置超過500萬元的設備器具,稅前扣除可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

縮短折舊年限的,最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

二、高新技術(shù)企業(yè)與非高新技術(shù)企業(yè)購置固定資產(chǎn)加速折舊的相同點

1. 新購置的固定資產(chǎn)包含購買他人使用過的固定資產(chǎn),也包含自行建造的固定資產(chǎn)。

2. 確認固定資產(chǎn)的購置時點相同:貨幣形式購進的固定資產(chǎn),分期付款或賒銷方式購進的,按固定資產(chǎn)到貨時間確認購置時點;其他以發(fā)票開具時間確認購置時點;自行建造的固定資產(chǎn),按竣工結(jié)算時間確認購置時點。

3. 允許稅前一次性全額扣除的新購置的固定資產(chǎn)均不包括房屋、建筑物。

4. 新購置的固定資產(chǎn)是否一次性全額稅前扣除由企業(yè)自愿選擇。

更多推薦:

加計扣除除了研發(fā)費用,還有殘疾人工資!

申報享受購置設備、器具稅前扣除優(yōu)惠這樣辦

實務學習指南

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號