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小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人，沒那么簡單！
有同學咨詢：“我公司是小規(guī)模納稅人，本月銷售額超出500萬強制轉(zhuǎn)一般納稅人的標準，是當月必須轉(zhuǎn)還是次月轉(zhuǎn)？”
我們知道增值稅小規(guī)模納稅人標準為年銷售額500萬元及以下，可是具體要如何理解該標準呢？超出500萬元銷售額后什么時候轉(zhuǎn)一般納稅人？轉(zhuǎn)一般納稅人以后何時生效呢？下面我們就對這些問題一一分析。
一、如何理解小規(guī)模納稅人標準500萬
根據(jù)財稅〔2018〕33號《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》中明確規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。
上述判斷標準具體可分為三個要點：
（1）年的含義：年是指連續(xù)不超過12個月或不超過4個季度。
其中連續(xù)12個月對應(yīng)的年不是自然年度含義，自然年度的12個月（1-12月）一定滿足連續(xù)12個月要求，但是連續(xù)12個月不一定是自然年度，比如2021年10月至2022年9月為連續(xù)12個月，卻不是一個自然年度。
（2）應(yīng)征銷售額的含義：
① 包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。
② 銷售不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)有扣除項目的，以扣除前的金額為銷售額。
③ 如果是偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，這部分銷售額不計入。
（3）500萬的含義：指的是不含稅銷售額500萬元。
二、超出標準后何時轉(zhuǎn)一般納稅人
根據(jù)國家稅總局令第43號《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（2017年公布，2018年2月1日實施）第八條的規(guī)定：納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)。
可見超出小規(guī)模納稅人標準的當月或當季度是不用立即去辦理轉(zhuǎn)升一般納稅人身份的，而是在申報完本期稅款征期結(jié)束15日內(nèi)去辦理納稅人身份轉(zhuǎn)變。
比如2022年6月份連續(xù)12月銷售額超出了500萬元（即超出小規(guī)模標準），需要在7月15日征期結(jié)束后，從7月16號至7月30日去辦理一般納稅人身份轉(zhuǎn)變。
有同學可能抱著僥幸心理問，如果我就是不去辦理升級會怎樣？
應(yīng)辦理未在規(guī)定時限辦理一般納稅人升級的，稅務(wù)局會在規(guī)定時限結(jié)束后5天內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人，納稅人要在收到通知書5天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；
仍拒不辦理的，從下月開始稅務(wù)局將對納稅人按照一般納稅人計稅，同時不能認證抵扣進項，直到辦理為止。
三、登記一般納稅人后何時生效
知道了小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的時間，但是從什么時候開始按照一般納稅人進行計算和申報稅款呢？
根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第九條的規(guī)定，一般納稅人生效之日起按一般計稅方法計稅。所謂生效之日，是指辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人自行選擇。
舉個例子，2022年6月份連續(xù)12月銷售額超出了500萬元（即超出小規(guī)模標準），在7月18日去辦理一般納稅人身份轉(zhuǎn)變登記，則在登記時可以選擇當月1日（7月1日）生效或者選擇次月1日（8月1日）生效。
注意：如果選擇7月1日生效，7月份取得的專票是可以認證抵扣進項稅的，如果選擇8月1日生效，7月份取得的專票不得認證抵扣進項稅。這里取得供應(yīng)商專用發(fā)票的時間要把握好，以免給企業(yè)帶來不必要的進項損失。
本文為正保會計網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章
轉(zhuǎn)載請注明
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