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退休人員補(bǔ)貼如何進(jìn)行賬務(wù)處理?能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

來(lái)源: 稅務(wù)網(wǎng)校 編輯:那個(gè)人 2022/09/29 15:41:44  字體:

企業(yè)咨詢:“支付給從本單位退休人員的補(bǔ)貼、慰問費(fèi)等如何進(jìn)行賬務(wù)處理?能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅?”下面我們一 一進(jìn)行分析。

 一、會(huì)計(jì)處理  

《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2009]242號(hào))第一條規(guī)定,企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出,包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利:

(四)離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用,包括離休人員的醫(yī)療費(fèi)及離退休人員其他統(tǒng)籌外費(fèi)用。

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)修訂<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬>的通知》(財(cái)會(huì)[2014]8號(hào))附件《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》第二條規(guī)定,職工薪酬,是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利,也屬于職工薪酬。離職后福利,是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后,提供的各種形式的報(bào)酬和福利,短期薪酬和辭退福利除外。

根據(jù)上述規(guī)定,公司向從本單位退休人員支付的補(bǔ)貼和慰問費(fèi)等,屬于離職后福利,應(yīng)該作為職工福利費(fèi)核算。

 二、企業(yè)所得稅  

《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于強(qiáng)化部分總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)共性稅收風(fēng)險(xiǎn)問題整改工作的通知》(稅總辦函[2014]652號(hào))第一條對(duì)于“離退休人員的工資、福利等與取得收入不直接相關(guān)的支出的稅前扣除問題”明確,按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》)第八條及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定,與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出,不得在企業(yè)所得稅前扣除。

根據(jù)上述規(guī)定,公司向從本單位退休人員支付的補(bǔ)貼和慰問費(fèi)等,屬于與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的支出,不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  三、個(gè)人所得稅  

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國(guó)稅函[2008]723號(hào))規(guī)定,離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外,另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物,不屬于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定,離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物,應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)上述規(guī)定,公司向從本單位退休人員支付的補(bǔ)貼和慰問費(fèi)等,應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。


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