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可供出售金融資產(chǎn)減值如何做賬務(wù)處理

2015-02-09 14:23 來源:正保會計網(wǎng)校
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問:可供出售金融資產(chǎn)減值如何做賬務(wù)處理

答:

一般情況下,可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的分錄可表示為:

借:資產(chǎn)減值損失

    貸:資本公積-其他資本公積

        可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動

其中:

“資產(chǎn)減值損失”科目的金額=減值時的公允價值-減值時的攤余成本

“資本公積-其他資本公積”科目的金額=可供出售金融資產(chǎn)累計公允價值變動額

“可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動”=減值時的公允價值-減值前的賬面價值,也可以通過倒擠得到。

如果在減值前,賬面價值大于初始成本(此時相關(guān)資本公積為貸方余額),因為特殊原因公允價值急劇下降,發(fā)生減值,此時資本公積的貸方數(shù)應(yīng)從借方轉(zhuǎn)出。

分錄可以表示為:

借:資產(chǎn)減值損失

    資本公積——其他資本公積

    貸:可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動

可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)減值后,以后期間價值回升時,一般是可以轉(zhuǎn)回的。

其中可供出售權(quán)益工具的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的,轉(zhuǎn)回的分錄為:

借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

    貸:資本公積-其他資本公積

可供出售債務(wù)工具的減值損失的轉(zhuǎn)回分錄為:

借:可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動

    貸:資產(chǎn)減值損失 

我要糾錯】 責(zé)任編輯:泥巴姐
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