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很多人對(duì)新收入準(zhǔn)則的實(shí)務(wù)應(yīng)用還不太清楚,跟著網(wǎng)校一起看案例,學(xué)新收入準(zhǔn)則吧~
【案例】
辰東集團(tuán)是一家以自研軟件技術(shù)為核心的智能化生產(chǎn)線制造企業(yè),3月,辰東集團(tuán)與客戶簽訂了一項(xiàng)合同,約定辰東集團(tuán)在8月前,向客戶交付一套價(jià)值8793萬(wàn)元的重型運(yùn)輸載重車(chē)的智能安裝平臺(tái)(工業(yè)機(jī)器人),具體內(nèi)容如下:
1、辰東集團(tuán)在現(xiàn)有“POO-5型”工程生產(chǎn)線軟件包的基礎(chǔ)上,按照客戶對(duì)安裝平臺(tái)的技術(shù)要求調(diào)整、改造技術(shù)軟件包;
2、辰東集團(tuán)按照設(shè)備選型方案,于7月前完成智能安裝平臺(tái)的生產(chǎn)工作,并就設(shè)備的試運(yùn)行情況與客戶確定設(shè)備的調(diào)整方案;
3、辰東集團(tuán)于8月前完成智能安裝平臺(tái)的“安裝工作”,并與客戶確定平臺(tái)試生產(chǎn)狀態(tài)達(dá)到客戶預(yù)定要求,并進(jìn)行安裝調(diào)整;
4、辰東集團(tuán)在設(shè)備安裝完成后的半年內(nèi),向客戶提供包括設(shè)備使用培訓(xùn)、設(shè)備相關(guān)軟件系統(tǒng)調(diào)整、設(shè)備質(zhì)量維護(hù)等服務(wù)
5、客戶與辰東集團(tuán)的結(jié)算方式為:合同簽訂后5日內(nèi),客戶向辰東集團(tuán)支付10%的價(jià)款;在軟件方案確定后的5日內(nèi),支付20%的價(jià)款;在設(shè)備生產(chǎn)完成時(shí),雙方確定試運(yùn)行相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)后,支付30%的價(jià)款;在設(shè)備到貨(運(yùn)抵客戶指定地點(diǎn)),支付30%的價(jià)款;在設(shè)備試生產(chǎn)狀態(tài)確定后,支付5%的價(jià)款;尾款5%在雙方確定設(shè)備交付完成時(shí)點(diǎn)起的半年內(nèi)結(jié)算
【案例解析】
1、辰東集團(tuán)采用時(shí)點(diǎn)法進(jìn)行收入確認(rèn):
借:銀行存款
貸:合同負(fù)債
借:合同負(fù)債
應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額
2、辰東集團(tuán)采用時(shí)期法進(jìn)行收入確認(rèn):
借:銀行存款
貸:合同結(jié)算—價(jià)款結(jié)算
借:合同結(jié)算—收入結(jié)轉(zhuǎn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
借:應(yīng)收賬款
貸:合同結(jié)算—價(jià)款結(jié)算
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
借:銀行存款
貸:合同結(jié)算—價(jià)款結(jié)算
借:合同結(jié)算—收入結(jié)轉(zhuǎn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
借:應(yīng)收賬款
貸:合同結(jié)算—價(jià)款結(jié)算
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