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關(guān)于個人所得稅匯算清繳的五大誤區(qū)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:liujiawk 2019/01/29 11:30:35  字體:

誤區(qū)一:企業(yè)可以選擇不為員工預(yù)扣預(yù)繳,讓員工自行匯算清繳時一次性繳納個稅

新《中華人民共和國個人所得稅法》第九條 個人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

第十條  扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報,并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

同時,我國的稅收征管法也規(guī)定 “扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)確定的申報期限、申報內(nèi)容如實代扣代繳稅款?!?/p>

因此,雖然個人年度可以匯算清繳,但是支付所得的單位必須為員工預(yù)扣預(yù)繳。如果不為員工申報個稅,讓員工自行申報,則違反了我國個人所得稅法和稅收征管法,企業(yè)會因此而受到處罰。

誤區(qū)二 每個人都必須進行個人所得稅匯算清繳

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2018年第62號規(guī)定“取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人,應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳:

(一)從兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元;

(二)取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得,且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;

(三)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額;

(四)納稅人申請退稅。

也就是說,如果個人沒有兩處以上綜合所得,每月預(yù)扣預(yù)繳的稅款之和剛好等于年度應(yīng)納稅額,沒有需要補稅或退稅的情形, 是不需要進行匯算清繳的。

需要辦理匯算清繳的納稅人,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi),向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的,選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報;納稅人沒有任職、受雇單位的,向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

誤區(qū)三 各項專項附加扣除在實際發(fā)生后都可以在預(yù)扣預(yù)繳個稅時扣除

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)》的公告國家稅務(wù)總局公告2018年第60號

“第四條享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的納稅人,自符合條件開始,可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項附加扣除有關(guān)信息,由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時,按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除;也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi),向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除。

享受大病醫(yī)療專項附加扣除的納稅人,由其在次年3月1日至6月30日內(nèi),自行向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除?!?span style="text-indent: 2em; caret-color: red;">也就是說,只有大病醫(yī)療,是不能在預(yù)扣預(yù)繳個稅時扣除的,必須在匯算清繳時扣除。

誤區(qū)四 如果當(dāng)月忘記某項專項附加扣除,只能等到匯算清繳時再扣除

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)》的公告國家稅務(wù)總局公告2018年第60號

“第七條 一個納稅年度內(nèi),納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項附加扣除的,可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請在剩余月份發(fā)放工資、薪金時補充扣除,也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi),向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳時申報扣除?!?/p>

也即,假設(shè)當(dāng)月忘記了一項專項附加扣除,可以在次月或者以后的月份補充扣除,把所忘記的月份的專項附加扣除加上。

誤區(qū)五 匯算清繳時需要把個人的所有收入申報 

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2018年第62號

一、 取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報

需要辦理匯算清繳的納稅人,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi),向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的,選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報;納稅人沒有任職、受雇單位的,向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

二、 取得經(jīng)營所得的納稅申報

納稅人取得經(jīng)營所得,按年計算個人所得稅,由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi),向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報,并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(A表)》。在取得所得的次年3月31日前,向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳,并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》;從兩處以上取得經(jīng)營所得的,選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度匯總申報,并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(C表)》?!?/p>

根據(jù)以上規(guī)定,綜合所得的匯算清繳填寫的表格是《個人所得稅年度自行納稅申報表》,生產(chǎn)經(jīng)營所得匯算清繳填寫的表格是 《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(ABC 表)》。在綜合所得匯算清繳時,只需要填寫“工資、薪金所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得”四種?!皞€人的經(jīng)營所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得”不需要填寫在《個人所得稅年度自行納稅申報表》里,也即在綜合所得匯算清繳時不需要填寫經(jīng)營所得等收入。

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