【漲知識】企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)如何稅前扣除？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：fengjunyan 2020/11/24 11:32:19　　字體：大小

在日常工作中，您知道企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)如何稅前扣除嗎？今天就來一起看一看~

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用，其在企業(yè)所得稅前扣除采用“雙限額”、“孰小原則”。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

其中，銷售（營業(yè)）收入合計(jì)=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入

注意：銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入，還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。但是不含營業(yè)外收入（如讓渡固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所有權(quán)收入）、投資收益（有特例）。即轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)收入，就是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，歸屬營業(yè)外收入。而無形資產(chǎn)使用權(quán)收入（特許權(quán)使用費(fèi)）和固定資產(chǎn)使用權(quán)收入（租賃收入），應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

有兩個特殊情況需要大家注意！

特殊情況一

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號）第八條的規(guī)定，對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

特殊情況二

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2012年第15號）關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

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