成本管控是每個(gè)企業(yè)都關(guān)注的事情，成本相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄也是財(cái)務(wù)人員十分注意的一環(huán)。今天網(wǎng)校就用一個(gè)案例給大家理清成本相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做，一起往下看吧~

我們來(lái)看一個(gè)例題：

甲公司與乙公司簽訂了一份采購(gòu)原材料的合同，合同含稅總價(jià)21800元，甲公司分別于5月、6月收到5450元、16350元的貨物，乙公司于7月初開(kāi)具了增值稅發(fā)票，請(qǐng)列出每個(gè)月的會(huì)計(jì)分錄。

解答 ：手工帳做法

5月：借：原材料  5000

                 貸：應(yīng)付賬款 --應(yīng)付暫估款   5000

6月：借：原材料  15000

                 貸：應(yīng)付賬款--應(yīng)付暫估款  15000

7月：借：原材料  20000

                 貸：應(yīng)付賬款--應(yīng)付暫估款  20000

借：原材料  20000

       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1800

貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付采購(gòu)款           21800

供應(yīng)鏈系統(tǒng)方法：

根據(jù)輸入（或者生成）的發(fā)票自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄

借：材料采購(gòu)  20000

       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1800

       貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付采購(gòu)款                21800

期末進(jìn)行發(fā)票結(jié)算(U8系統(tǒng)為結(jié)算成本處理）生成紅字回沖單和藍(lán)字入庫(kù)（報(bào)銷(xiāo)）單

借：原材料    20000

       貸：應(yīng)付賬款---應(yīng)付暫估款   20000

藍(lán)字入庫(kù)單

借：原材料  20000

       貸：材料采購(gòu)      20000

材料采購(gòu)月底余額一般為零，借方有數(shù)為票到貨未到，貸方有數(shù)那就錯(cuò)了，需要找原因。

系統(tǒng)操作我們只要掌握了步驟，了解了會(huì)計(jì)分錄是如何生成的，還是很容易的，手工賬需要大量的輔助報(bào)表才能完成

（二）生產(chǎn)領(lǐng)用原材料

借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料

       貸：原材料

              自制半成品

這個(gè)分錄比較簡(jiǎn)單，但直接材料成本是產(chǎn)品成本的最主要部分，要正確的歸集、分配，這部分主要的單據(jù)：[領(lǐng)料單]        

（三）制造費(fèi)用歸集

什么樣的費(fèi)用進(jìn)制造費(fèi)用？

生產(chǎn)管理人員工資社保 、福利費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、檢測(cè)費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、裝卸費(fèi)等車(chē)間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。

制造費(fèi)用中日常費(fèi)用的歸集，主要來(lái)源于日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，這部分主要來(lái)源于費(fèi)用會(huì)計(jì)的日常憑證錄入。

工資社保 、折舊費(fèi)用一般都在月末計(jì)提，這部分費(fèi)用的計(jì)入有的企業(yè)是總賬會(huì)計(jì)在做 ，有的企業(yè)會(huì)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)。

①歸集制造費(fèi)用

借：制造費(fèi)用-職工工資等

       貸：現(xiàn)金

              銀行存款

              應(yīng)付賬款

              其他應(yīng)付款  ……

②制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)

借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用

       貸：制造費(fèi)用-職工工資

              -辦公費(fèi)

              -折舊費(fèi)

              -福利費(fèi)

              ……

              -其他

注釋

制造費(fèi)用在發(fā)生時(shí)間和期間費(fèi)用是一樣的，只不過(guò)這部分是與“生產(chǎn)車(chē)間”相關(guān)的，所以計(jì)入“制造費(fèi)用”；同樣和期間費(fèi)用一樣，“借方”表示費(fèi)用的發(fā)生，月末貸方結(jié)轉(zhuǎn)，期末無(wú)余額。

（四）直接人工的歸集

直接人工是指企業(yè)支付給生產(chǎn)工人，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的工資。（對(duì)應(yīng)間接人工）

包含生產(chǎn)人員的工資總額、福利費(fèi)、五險(xiǎn)一金等。

會(huì)計(jì)分錄     借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工

                            貸：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資

                                   -五險(xiǎn)一金

這部分費(fèi)用來(lái)源于人事部，相關(guān)會(huì)計(jì)錄入憑證，一般總賬會(huì)計(jì)錄入。

注：按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)不再每月計(jì)提福利費(fèi)，只有實(shí)際發(fā)生時(shí)直接列支，這是計(jì)入成本或損益的。

發(fā)生時(shí)：

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工-福利費(fèi)

       貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

支付時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

                     貸：現(xiàn)金（銀行存款等）

提示

應(yīng)付職工薪酬部門(mén)歸屬

銷(xiāo)售費(fèi)用：銷(xiāo)售部、售后服務(wù)部、客服部

管理費(fèi)用：財(cái)務(wù)部、行政部、人事部、總裁辦、企管部、信息技術(shù)部、采購(gòu)部……

制造費(fèi)用：生產(chǎn)管理人員、庫(kù)存管理部、安全部、生產(chǎn)計(jì)劃部、質(zhì)量部、物資部…… 

直接人工：直接生產(chǎn)人員（一線員工）

研發(fā)支出-研發(fā)費(fèi)用  ： 設(shè)計(jì)部、研發(fā)部、技術(shù)部等

（五）完工產(chǎn)品入庫(kù)

借：庫(kù)存商品

       貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本--直接材料

              --直接人工

              --制造費(fèi)用

當(dāng)然，企業(yè)完工的半成品也會(huì)完工入庫(kù)，那么上述分錄變更如下

借：庫(kù)存商品

       自制半成品

       貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本--直接材料

              --直接人工

              --制造費(fèi)用

（六）銷(xiāo)售發(fā)貨

① 結(jié)轉(zhuǎn)成本---期末

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

       貸：庫(kù)存商品

銷(xiāo)售原材料的會(huì)計(jì)分錄：

借：其他業(yè)務(wù)支出-原材料銷(xiāo)售

       貸：原材料

②確認(rèn)收入---發(fā)貨時(shí)（開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票）

借：應(yīng)收賬款

       預(yù)收賬款

       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

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