【稅局答疑】一般納稅人銷售使用過的固定資產，您可以了解這些

來源: 大連稅務編輯：fengjunyan 2020/11/12 15:06:45　　字體：大小

一般納稅人將使用過的設備、車輛轉讓、若沒有對應的進項稅額是否會造成稅負增加？是否有相應稅收優(yōu)惠？納稅人又該如何填報增值稅申報表呢？快來一起學習下吧~

問題：我單位是一般納稅人。上個月銷售使用過的機器設備一臺，想問有沒有可享受的優(yōu)惠政策？

回答：您好，一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣的固定資產，按照簡易辦法3%減按2%征收增值稅。

相關政策

一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

政策依據：《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）已被下述文件調整。

“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”

政策依據：《關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）

那么應該如何計算我的應納稅額？享受這項政策能為我單位降低多少稅負呢？

舉個例子吧~

假如您單位是一般納稅人，銷售2008年取得的、且沒有抵扣過進項稅額的機器設備，含稅銷售額是10300元。

由于2008年購進的固定資產不得抵扣進項稅額，符合政策條件，可以按照3%減按2%征收增值稅。

應納稅額：10300/（1+3%）*2%=200元

如果您按照一般計稅方法，由于沒有進項稅額，您需要繳納增值稅：10300/（1+13%）*13%=1184.96元

相當于您可以少交984.96元的增值稅。

明白啦！還想問一問如何填報申報表才能享受減征政策？

還是接著剛才的例子，給您演示一下。

主表的填報

“按簡易征收的銷售額”欄次填寫不含稅銷售額。

“簡易計稅辦法計算的應納稅額”欄次填寫銷售額的3%。

“應納稅額減征額”欄次填寫銷售額的1%。

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附表（一）的填報

“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”第3列“開具其他發(fā)票銷售額”欄次填寫不含稅銷售額，第4列稅額填寫銷售額的3%。

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減免稅表的填報

在減免稅表減稅項目下選擇減免性質“已使用的固定資產減征增值稅”，并按照應納稅額的1%填報本期發(fā)生額等內容。

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