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【稅局答疑】一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn),您可以了解這些

來源: 大連稅務(wù) 編輯:yushaungsw 2020/11/17 10:05:45  字體:

一般納稅人將使用過的設(shè)備、車輛轉(zhuǎn)讓,若沒有對應(yīng)進(jìn)項稅額是否會造成稅負(fù)增加?是否有相應(yīng)稅收優(yōu)惠?納稅人又該如何填報增值稅申報表呢?小編整理了近期咨詢頻率較多的問題和解答。

相關(guān)政策

一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn),按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

政策依據(jù):《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)已被下述文件調(diào)整。

“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”

政策依據(jù):《關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)

那么應(yīng)該如何計算我的應(yīng)納稅額?享受這項政策能為我單位降低多少稅負(fù)呢?

敲黑板

假如您單位是一般納稅人,銷售2008年取得的、且沒有抵扣過進(jìn)項稅額的機(jī)器設(shè)備,含稅銷售額是10300元。由于2008年購進(jìn)的固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項稅額,符合政策條件,可以按照3%減按2%征收增值稅。應(yīng)納稅額:10300/(1+3%)*2%=200元 如果您按照一般計稅方法,由于沒有進(jìn)項稅額,您需要繳納增值稅:10300/(1+13%)*13%=1184.96元相當(dāng)于您可以少交984.96元的增值稅。

如何填報申報表才能享受減征政策?

主表的填報

“按簡易征收的銷售額”欄次填寫不含稅銷售額。

“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”欄次填寫銷售額的3%。

“應(yīng)納稅額減征額”欄次填寫銷售額的1%。

【稅局答疑】一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn),您可以了解這些

附表(一)的填報

“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”第3列“開具其他發(fā)票銷售額”欄次填寫不含稅銷售額,第4列稅額填寫銷售額的3%。

【稅局答疑】一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn),您可以了解這些

減免稅表的填報

在減免稅表減稅項目下選擇減免性質(zhì)“已使用的固定資產(chǎn)減征增值稅”,并按照應(yīng)納稅額的1%填報本期發(fā)生額等內(nèi)容。

【稅局答疑】一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn),您可以了解這些

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