您知道這樣一個案例嗎？甲乙兩方在家稅務局都沒搞懂計稅方法！您知道為什么嗎？快來看下吧！

【案情】2017年5月，A公司通過公開招投標方式將工程對外發(fā)包，最終由B公司（增值稅一般納稅人）中標。A公司出于質量控制的考慮，在招投標文件中明確規(guī)定：工程所用鋼材由A公司統(tǒng)一購買。同時約定工程竣工驗收后一次性支付工程款。2019年6月A公司與B公司辦理工程結算時，對B公司到底是應當提供9%的增值稅專用發(fā)票，還是應當提供3%的增值稅專用發(fā)票？雙方產生分歧：

A公司認為：

本工程項目是2017年5月份招標的工程項目，在當時符合財稅2016年36號文“甲供工程”的要求，對于甲供材施工方式下，施工方可以選擇簡易計稅，言外之意就是，施工企業(yè)可以選擇簡易計稅，也可以選擇一般計稅。并且甲乙雙方確定按照一般計稅方法對招標工程進行計價，在雙方辦理工程竣工結算時，當然按照一般計稅即9%稅率進行計量，B公司理所當然的應當開具9%的增值稅專用發(fā)票。

B公司認為：

按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定甲供材方式“可以”選擇簡易計稅，該增值稅政策是針對施工方而言，施工方“可以”選擇簡易計稅，A公司只能被動接受而無選擇權，既然稅收政策賦予施工方增值稅征收方式的選擇權，就可以選擇按照3%稅率開具增值稅專用發(fā)票。

一審法院審理要點：

根據(jù)“后法優(yōu)于先法”的原則，B公司應當適用簡易計稅方法計稅，應當開具3%的增值稅專用發(fā)票。相應在雙方辦理工程結算時，增值稅的取費標準也應當按照3%進行計量。

二審法院審理要點：

稅收政策的調整不得干預納稅人原有的正常經(jīng)營活動秩序。因此，按照當初的中標合同，B公司應當向A公司提供9%的增值稅專用發(fā)票。B公司未依法提供發(fā)票的，按照稅法的規(guī)定，A公司有權拒付。

【政策依據(jù)1】財稅2016年36號文指出，甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。理解這個界定，要把握以下幾個要點：

第一，不分新老項目，合同或者招標文件只要有甲供條款，工程承包方均可選用簡易計稅方法。

第二，甲供比例沒有限制，即無論發(fā)包方甲供比例高低，均屬于甲供工程。

第三，甲供的對象既包括設備、材料，也包括動力，常見的動力為電力。

第四，工程發(fā)包方既包括通常為房地產企業(yè)的建設方，也包括通常為施工企業(yè)的總包方。

【政策依據(jù)2】財稅[2017]58號 發(fā)布日期：2017.7.11

一、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。

地基與基礎、主體結構的范圍，按照《建筑工程施工質量驗收統(tǒng)一標準》（GB50300-2013）附錄B《建筑工程的分部工程、分項工程劃分》中的“地基與基礎”“主體結構”分部工程的范圍執(zhí)行。

【解讀】一個主體（總承包企業(yè)），兩類工程（地基基礎與主體結構），四類材料（鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件）

【地方政策參考】

蘇建價[2016]154號 江蘇省住房和城鄉(xiāng)建設廳關于建筑業(yè)實施營改增后江蘇省建設工程計價依據(jù)調整的通知

.....

二、按照《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），營改增后，建設工程計價分為一般計稅方法和簡易計稅方法。除清包工工程、甲供工程、合同開工日期在2016年4月30日前的建設工程可采用簡易計稅方法外，其他一般納稅人提供建筑服務的建設工程，采用一般計稅方法。

六、由于一般計稅方法和簡易計稅方法的建設工程計價口徑不同，本通知發(fā)布之日后發(fā)布招標文件的招投標工程，應在招標文件中明確計稅方法；合同開工日期在2016年5月1日以后的非招投標工程，應在施工合同中明確計稅方法。對于不屬于可采用簡易計稅方法的建設工程，不能采用簡易計稅方法。

江蘇省住房和城鄉(xiāng)建設廳

2016年4月25日

還想學習更多財稅知識嗎？

快來正保會計網(wǎng)校-開放課堂看

梁石老師講解的

建筑施工企業(yè)全盤財稅核算和納稅籌劃吧！

本次課程包括：完整的系列營改增政策解析；各種合同條款細節(jié)擬定（含央企《施工合同》的涉稅條款分析），對甲方設置合同陷阱的規(guī)避；財務軟件當中演示會計科目和輔助核算項目設置，規(guī)范會計憑證編制；規(guī)范取得符合要求的稅收憑證，滿足增值稅抵扣和所得稅稅前扣除的要求。以實案告訴你新收入準則收入環(huán)節(jié)的稅會差異，剖析方和被方各自痛點是什么？他們之間如何利益分配，他們之間風險點的規(guī)避？各自賬務又如何處理？總承包業(yè)務，分公司業(yè)務，項目經(jīng)理部業(yè)務，專項分包工程（消防工程，門窗工程，幕墻工程，裝修工程，園林綠化工程，鋼結構工程，土石方工程）、甲供材、勞務派遣、差額納稅；用工方面：包括建筑工人實名制，建設單位代發(fā)民工工資，農民工保證金等環(huán)節(jié)的各種疑難雜癥及納稅籌劃和涉稅風險應對等。同時更多實用性表格和合同模板讓您拿來就用，省時省力，職場更勝一籌。只要用心，只要你致力于自己的職業(yè)指數(shù)提升，用實戰(zhàn)帶您進入晉升加薪快速通道！心動不如行動，快來學習吧！點擊圖片即可報名>>