全年一次性獎(jiǎng)金到底并不并？

要合并的話要怎么操作?

哪種方法更劃算？

最近，中山路老李犯愁了！自己2020年取得一筆全年一次性獎(jiǎng)金3萬(wàn)元，公司在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)是按單獨(dú)計(jì)稅申報(bào)的?？墒?，隔壁老王卻一直勸他要并入綜合所得計(jì)稅，說(shuō)并入比較劃算，還十分篤定的判斷能從稅務(wù)局退稅。老李問(wèn)了好幾個(gè)人，有的說(shuō)并入，有的說(shuō)不要并入，這不，匯算過(guò)去仨月了，稅還沒(méi)退到，煙拆了好幾包！唉！心里堵得慌。

正好，稅小夏來(lái)了，讓他幫老李參謀參謀，給老李吃一顆定心丸。

先get一下政策

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕164號(hào)規(guī)定：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，單獨(dú)計(jì)算納稅。也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

我們?cè)賮?lái)看看老李的收入情況：

案例1

老李2020年每月取得工資6000元，每月允許扣除的三險(xiǎn)一金專項(xiàng)扣除500元、每月子女教育、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除2000元；2020年2月份取得2019年度全年一次性獎(jiǎng)金36000元，沒(méi)有其他外快收入。

①如果老李選擇將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)年度綜合所得，單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)稅，則老李2020年綜合所得個(gè)稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算如下：6000×12－5000×12－500×12－2000×12=－18000元＜0，綜合所得不用繳納個(gè)稅。

全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)稅：36000÷12=3000元，適用月度稅率表第一檔稅率3%，應(yīng)繳納個(gè)稅為：36000×3%=1080元。

②如果老李選擇將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年度綜合所得計(jì)算繳納個(gè)稅，則老李2020年綜合所得個(gè)稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算如下：

（6000×12+36000）－5000×12－500×12－2000×12=18000元，綜合所得應(yīng)繳納個(gè)稅：18000×3%=540元。

果不其然，真被隔壁老王說(shuō)中了，1080-540=540元，因全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得計(jì)稅匯算，老李可以退稅540元。

當(dāng)天，老李就拿起手機(jī)通過(guò)個(gè)稅APP辦理2020年度綜合所得匯算，幾天后，順利的拿到了退稅款。

聽(tīng)到老李退到稅款的消息后

同事小張也坐不住了

他也讓稅小夏幫忙算一算

希望也能退個(gè)稅款什么的

我們?cè)賮?lái)看看小張的收入情況：

案例2

小張2019年本科畢業(yè)，2020年每月取得工資8000元，每月允許扣除的三險(xiǎn)一金專項(xiàng)扣除500元，無(wú)其他扣除。2020年2月取得全年一次性獎(jiǎng)金24000元，沒(méi)有其他外快收入。

①如果小張選擇將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)年度綜合所得，單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)稅，則小張2020年綜合所得個(gè)稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算如下：

8000×12-5000×12-500×12 =30000元 

綜合所得應(yīng)繳納個(gè)稅：30000×3%=900元

全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)稅：

24000÷12=2000元，適用月度稅率表第一檔稅率3% ，應(yīng)繳個(gè)稅24000元×3%=720元。

全年合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：900+720=1620元

②如果小張選擇將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年度綜合所得計(jì)算繳納個(gè)稅，則小張2020年綜合所得個(gè)稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算如下：8000×12+24000-5000×12-500×12=54000元，綜合所得應(yīng)繳納個(gè)稅：54000×10%-2510=2890元。

小張，你還是不要學(xué)老李，把全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得匯算的話，反而要多繳稅款2890-1620=1270元。小張打消了并入?yún)R算的念頭，躁動(dòng)的心隨即安靜下來(lái)。

列位看官，看了上面的例子

相信你對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金

要不要并入綜合所得匯算有自己的見(jiàn)解了吧

★劃重點(diǎn)

全年一次性獎(jiǎng)金，是單獨(dú)計(jì)稅還是并入綜合所得計(jì)稅，納稅人要根據(jù)自己的全年收入額和可扣除項(xiàng)目，量體裁衣，科學(xué)選擇。

合理利用“全年一次性獎(jiǎng)金”的稅收優(yōu)惠政策，還需要注意以下事項(xiàng):

1.納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

2.納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

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