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高新企業(yè)研發(fā)費用的加計扣除范圍包括什么?

來源: 正保會計網校 編輯:yushaungsw 2020/09/04 10:07:23  字體:

高新企業(yè)最近幾年一直得到國家大力的支持,各種稅收優(yōu)惠政策先后出臺,而他們的研發(fā)費用該怎么加計扣除呢?快往下看看吧!

高新企業(yè)研發(fā)費用的加計扣除范圍包括什么?

研發(fā)費用加計扣除歸集范圍

國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告(國家稅務總局公告2017年第40號)(列舉法)

1.人員人工費用

2.直接投入費用

3.折舊費用

4.無形資產攤銷費用

5.新產品設計費,新工藝規(guī)程制定費,新藥研制的臨床試驗費,勘測開發(fā)技術的現場試驗費

6.其他相關費用

一、人員人工費用

指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議,(合同)約定支付給勞務派遣企業(yè),且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。

工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。

直接從事研發(fā)活動人員

研究人員:這主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員。

技術人員:指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗,在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員。

輔助人員:指參與研究開發(fā)活動的技工。

外聘研發(fā)人員:指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員,技術人員,輔助人員。

二、直接投入費用

(1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

(2)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費。

(3)用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

【注意1】以經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備,同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除。

【注意2】企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的,研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。

產品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的,可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用,不足沖減的,結轉以后年度繼續(xù)沖減。

三、折舊費用

用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

1.用于研發(fā)活動的儀器設備,同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的折舊費按實際公司占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除。

2.企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器設備符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

四、無形資產攤銷

用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。

【注意】符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的,在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。

五、設計費用

指為新產品和新工藝進行構思、開發(fā)和制造,進行工序、技術規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用。

六、其他相關費用

與研發(fā)活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

其他相關費用限額=《通知》第1條第1項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1項至第5項的費用之和*10%/(1-10%)

其他相關費用實際發(fā)生數小于限額時,按實際發(fā)生數計算稅前加計扣除數額

其他相關費用實際發(fā)生數大于限額時,按限額計算稅前加計扣除數額

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