案例分析：甲供工程如何處理？采購合同如何簽？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/08/13 11:38:52　　字體：大小

要問那個行業(yè)會計工資最高？那當(dāng)屬房地產(chǎn)、建筑業(yè)會計工資最高！那房地產(chǎn)企業(yè)會計該如何干呢？特殊賬務(wù)處理怎么弄呢？今天就給大家講解下甲供工程下，采購合同如何簽訂吧！

一、不能出現(xiàn)違約金和采購額掛鉤條款。

國稅發(fā)[2004]136號：

對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金，不征營業(yè)稅，應(yīng)沖減進項稅金計算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金=當(dāng)期取得返還資金÷（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取各種收入納稅處理，比照本規(guī)定執(zhí)行。

案例：甲房地產(chǎn)公司向A材料供應(yīng)公司購動產(chǎn)貨物，增值稅稅率13%，A供應(yīng)商未能按合同約定時間交貨，合同約定：A應(yīng)按此次購銷額10%向甲地產(chǎn)公司付違約金50,000元。

分析：

根據(jù)國稅發(fā)[2004]136號規(guī)定，屬平銷返利行為，甲當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅5,752.21元（50,000÷1.13×13%）。

甲賬務(wù)處理：

借：銀行存款 50,000.00

貸：營業(yè)外收入 44,247.79

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 5,752.21

合同規(guī)劃：

如甲簽采購合同時約定：銷售方A付的違約金與商品銷售量、銷售額無關(guān)，即如A違約，必須向甲付違約金50,000元，則甲當(dāng)期不沖減進項稅 5,752.21元（50,000÷1.13×13%）），可節(jié)省增值稅5,752.21元。

甲賬務(wù)處理：

借：銀行存款 50,000

貸：營業(yè)外收入 50,000

結(jié)論：

采購方在簽采購合同時，對銷售方付的違約金須在合同中注明與商品銷售量、銷售額無關(guān)。

二、發(fā)票開具時間、類型。稅總貨便函【2017】127號規(guī)定：納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時開發(fā)票。

三、如獲得匯總專票，根據(jù)國稅發(fā)[2006]156號第12條規(guī)定，須要求供應(yīng)商提供其防偽稅控系統(tǒng)開的《銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

四、結(jié)合國家稅務(wù)總局公告2014年第19號3條規(guī)定，合同中須明確如采購方丟失專票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，須向采購方提供專票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》。

五、合同中應(yīng)明確如供應(yīng)商提供發(fā)票是假的或虛開的，被相關(guān)政府部門查出，一切責(zé)任由供應(yīng)商承擔(dān)。

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