“私車公用”是指公司股東或員工個人將自有的車輛用于公司的經(jīng)營活動，公司給予報銷租賃費或者汽油費、路橋費、汽車維修費、保險費等費用或者發(fā)放補貼的一種經(jīng)濟行為。

私車公用可以稅前扣除嗎？私車公用有哪些涉稅風(fēng)險？私車公用費用扣除應(yīng)滿足哪些條件？怎么樣進行稅務(wù)籌劃呢？

往下看會為大家文章會一一解答這些問題。

一、關(guān)于公車私用

目前，私車公用現(xiàn)象較為普遍。一些公司將企業(yè)主或員工的車輛用作企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營之用，公司給車主支付租金或報銷相關(guān)費用。但由于車輛使用的隨意性，是公用還是私用很難區(qū)分，也較難判定發(fā)生的費用是個人消費還是企業(yè)支出。

私車公用到底哪些費用可以稅前扣除，哪些費用不可以稅前扣除，很多人尤其是財務(wù)人員都存在困惑，下面根據(jù)山西稅務(wù)總局和以往其他稅局的回復(fù)，給大家解決問題！

稅局明確：私車公用相關(guān)費用允許稅前扣除

私車公用產(chǎn)生的油耗、過路過橋費、修理費等費用在企業(yè)列支后，這些費用可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第三十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。

綜上，企業(yè)使用員工個人的車輛，應(yīng)在簽訂租賃合同并取得車輛租賃發(fā)票的情況下，其發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的油費、保養(yǎng)費、過路費等支出，可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除。

二、私車公用涉稅風(fēng)險

私車公用看似簡單，卻涉及個人所得稅、企業(yè)所得稅和印花稅等多個稅種，處理不好容易出現(xiàn)問題。

個人所得稅方面，該公司以實報實銷方式支付車輛的所有支出，沒有視同個人補貼收入繳納個人所得稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）第一條的規(guī)定，因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資薪金”項目計征個人所得稅。

企業(yè)所得稅方面，該企業(yè)私車公用，由于沒有任何合同或協(xié)議證明其真實性和合理性，所有費用只能被認定為“與取得收入無關(guān)支出”，需要進行納稅調(diào)整。被查企業(yè)得知相關(guān)規(guī)定后作了納稅調(diào)整。

三、滿足下列條件私車公用產(chǎn)生的費用可以扣除

（一）是企業(yè)與員工簽訂租賃合同，約定使用員工個人車輛發(fā)生的相關(guān)費用由企業(yè)承擔，若無償使用但費用在企業(yè)列支將會產(chǎn)生稅收風(fēng)險；

（二）是企業(yè)租賃員工車輛的租金支出和承擔的費用，應(yīng)取得發(fā)票（員工車輛租金可以申請代開動產(chǎn)租賃發(fā)票）；

（三）是費用支出屬于企業(yè)使用汽車發(fā)生的費用，如果該由員工個人負擔的費用不能在企業(yè)所得稅前列支。

一般來說，可在所得稅前列支的費用，包括與車輛使用相關(guān)的汽油費、過路過橋費和停車費等，不能在所得稅前列支的費用包括與車輛本身相關(guān)的車輛保險費、維修費、車輛購置稅和折舊費等。

四、如何進行稅務(wù)籌劃

案例：李某和萬某是某事業(yè)單位員工，上班時間將私家車交由單位使用，雙方約定車輛保險費、維修費、折舊費等由個人負責，每月車輛租金或補貼為2000元。萬某與單位簽訂租賃合同，李某沒簽合同而是拿車輛補貼。2016年8月兩人各發(fā)生一次車輛維修費500元。

如上例，假設(shè)2016年8月李某和萬某扣除“三險一金”后的月工資均是4800元，當?shù)匾?guī)定的公務(wù)交通費用扣除標準為每月500元。

李某應(yīng)繳納個人所得稅＝（4800＋2000－3500－500）×10%－105＝175（元）。

萬某應(yīng)按照財產(chǎn)租賃所得繳納個人所得稅，繳納綜合稅率3.3%的增值稅、城建稅和教育費附加（為便于計算，不考慮含稅換算）。則萬某應(yīng)繳納綜合稅費＝2000×3.3%＝66（元），個人所得稅＝（4800－3500）×3%＋（2000－2000×3.3%－800－500）×20%＝165.8（元），合計231.8元（66+165.8）。

相比較，李某和萬某兩者相差56.8元（231.8－175）。

假設(shè)萬某所在地規(guī)定，其動產(chǎn)租賃除了繳納綜合稅率3.3%的增值稅、城建稅和教育費附加外，還應(yīng)預(yù)繳1.5%的個人所得稅。則萬某應(yīng)繳納綜合稅費＝2000×3.3%＝66（元）、個人所得稅＝（4800－3500）×3%＋2000×1.5%＝69（元），合計135元（66＋69）。此時，李某和萬某兩者相差40元（175－135）。

提醒：各地公務(wù)交通費用扣除標準及動產(chǎn)租賃綜合稅率各有不同，計算結(jié)果僅供參考。

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