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企業(yè)被分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種類型。這就好比是做生意的兩種“身份”,區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
小規(guī)模納稅人就像剛開始創(chuàng)業(yè)的小賣部,年銷售額還沒達(dá)到國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn);而一般納稅人則像是已經(jīng)有一定規(guī)模的大商店,其年銷售額超過了這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。(另:有些收入少的企業(yè)也可以登記為一般納稅人。)
小規(guī)模納稅人繳納增值稅時(shí),通常適用一個(gè)較低的統(tǒng)一稅率(比如3%或5%),操作相對簡單;而一般納稅人呢,則根據(jù)銷售的不同商品或服務(wù),適用多檔稅率(如6%,9%,13%等),計(jì)算更為復(fù)雜,但也有利于通過進(jìn)項(xiàng)稅抵扣來降低實(shí)際稅負(fù)。
小規(guī)模納稅人采購時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票,通常不允許用來抵扣銷項(xiàng)稅;而一般納稅人則可以通過合法有效的增值稅專用發(fā)票抵扣自己的銷項(xiàng)稅額,從而實(shí)現(xiàn)稅款的有效轉(zhuǎn)嫁和抵扣機(jī)制。
一般來說,小規(guī)模納稅人適合經(jīng)營規(guī)模較小、財(cái)務(wù)核算較簡單的單位,稅務(wù)處理相對簡便;而一般納稅人適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、規(guī)模較大的企業(yè),雖稅務(wù)處理復(fù)雜些,但可通過抵扣機(jī)制合理降低整體稅負(fù)。
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