干貨滿滿：以后的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項這么辦理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/05/07 10:50:00　　字體：大小

根據(jù)2018年4月25日國家稅務總局發(fā)布的《關于發(fā)布修訂后的的公告》的相關規(guī)定，2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項按照新的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》辦理。主要內容包括以下幾點：

1.企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。

企業(yè)應當根據(jù)經營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)在年度納稅申報及享受優(yōu)惠事項前無需再履行備案手續(xù)，原備案資料改為留存?zhèn)洳椤?

2.主要資料按照《目錄》準備，其他資料自行補充。

留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關的合同、協(xié)議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料。由于企業(yè)情況不同，留存?zhèn)洳橘Y料難以全部列示，因此《辦法》將留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料。主要留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》列示的資料清單準備，其他留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項情況自行補充準備。

3.享受多種優(yōu)惠或要求分開核算的，資料應分別歸集。

企業(yè)同時享受多項優(yōu)惠事項或者享受的優(yōu)惠事項按照規(guī)定分項目進行核算的，應當按照優(yōu)惠事項或者項目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料。

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4.匯總納稅的企業(yè)，由總機構統(tǒng)一歸集資料并備查。

設有非法人分支機構的居民企業(yè)以及實行匯總納稅的非居民企業(yè)機構、場所享受優(yōu)惠事項的，由居民企業(yè)的總機構以及匯總納稅的主要機構、場所負責統(tǒng)一歸集并留存?zhèn)洳橘Y料。但是分支機構按照規(guī)定可以獨立享受優(yōu)惠事項的，則由分支機構負責歸集并留存相關備查資料，并報送總機構或主要機構、場所。

5.部分企業(yè)享受優(yōu)惠仍需要提交資料

享受集成電路生產企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)等優(yōu)惠事項的企業(yè),應當在完成年度匯算清繳后，按照《目錄》“后續(xù)管理要求”項目中列示的清單向稅務機關提交資料。

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6.不滿足優(yōu)惠條件卻享受優(yōu)惠的，應依法補交并繳納滯納金。

企業(yè)享受優(yōu)惠事項后發(fā)現(xiàn)其不符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的，應當依法及時自行調整并補繳稅款及滯納金。如果企業(yè)未能按照稅務機關的要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產經營情況、財務核算情況、相關技術領域、產業(yè)、目錄、資格證書等不符不能證實其符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務機關將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關規(guī)定處理。

7.企業(yè)需配合稅務機關對優(yōu)惠事項的后續(xù)管理

企業(yè)享受優(yōu)惠事項后，稅務機關將適時開展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時，企業(yè)應當根據(jù)稅務機關管理服務的需要，按照規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實享受優(yōu)惠事項符合條件。

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