初始投資成本和入賬價值是什么

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/01/09 15:18:24　　字體：大小

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初始投資成本的定義與計算

在財務會計中，初始投資成本是指企業(yè)在取得長期股權投資時所支付的全部金額。

這包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于該投資的其他費用。例如，企業(yè)購買股票或債券時支付的傭金和手續(xù)費等都應計入初始投資成本。
根據(jù)會計準則，初始投資成本的確定對于后續(xù)計量至關重要。如果企業(yè)通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得長期股權投資，則初始投資成本應按公允價值計量。當公允價值無法可靠計量時，可以采用賬面價值作為初始投資成本。此外，對于企業(yè)合并形成的長期股權投資，初始投資成本則取決于合并方式的不同：
同一控制下的企業(yè)合并，初始投資成本等于合并日被合并方所有者權益相對于最終控制方的賬面價值份額；
非同一控制下的企業(yè)合并，初始投資成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債及發(fā)行的權益性證券的公允價值。

入賬價值的概念及其調整

與初始投資成本緊密相關的概念是入賬價值，它指的是資產(chǎn)或負債在會計記錄中的金額。對于長期股權投資而言，入賬價值通常等于初始投資成本，但在某些情況下，兩者可能存在差異。
例如，在權益法核算下，企業(yè)持有的長期股權投資的入賬價值不僅包括初始投資成本，還包括投資后因享有被投資單位實現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益變動而調整的金額。具體來說，投資方按照持股比例確認應享有的被投資單位凈利潤，并相應調整長期股權投資的賬面價值。
公式表示為：長期股權投資的入賬價值 = 初始投資成本投資后應享有的被投資單位凈損益 × 持股比例
需要注意的是，當初始投資成本大于享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額時，超出部分視為商譽，不調整長期股權投資的入賬價值；反之，若小于，則應調整入賬價值并確認營業(yè)外收入。

常見問題

如何處理初始投資成本中的間接費用？

答：間接費用一般不應計入初始投資成本。只有那些直接歸屬于取得長期股權投資的費用，如律師費、審計費等，才應予以資本化。其他間接費用應在發(fā)生時計入當期損益。

在什么情況下需要調整長期股權投資的入賬價值？

答：當采用權益法核算長期股權投資時，隨著被投資單位實現(xiàn)盈利或虧損，投資方需根據(jù)持股比例調整長期股權投資的入賬價值。此外，當初始投資成本與享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額存在差異時，也需進行相應的調整。

不同行業(yè)在初始投資成本和入賬價值上有何特殊考慮？

答：不同行業(yè)的特點可能影響初始投資成本和入賬價值的確認。例如，在房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)中，土地使用權的獲取成本和開發(fā)成本構成初始投資成本的重要組成部分；而在科技行業(yè)中，無形資產(chǎn)如專利技術的評估和入賬價值確認更為復雜，需依據(jù)特定的評估方法和技術標準。

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