交易性金融資產(chǎn)是損益類科目嗎

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2024/12/20 18:16:19　　字體：大小

交易性金融資產(chǎn)是損益類科目嗎

交易性金融資產(chǎn)在會(huì)計(jì)處理中是一個(gè)重要的概念，它主要指的是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。

這類資產(chǎn)通常包括股票、債券、基金等。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。在后續(xù)計(jì)量中，交易性金融資產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且其公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。因此，從會(huì)計(jì)處理的角度來(lái)看，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益確實(shí)屬于損益類科目。

交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，交易性金融資產(chǎn)的處理涉及多個(gè)方面。企業(yè)在購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的金額（包括交易費(fèi)用）確認(rèn)其初始成本。在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)公允價(jià)值對(duì)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。例如，如果某企業(yè)在年初以100萬(wàn)元購(gòu)入某股票，年末該股票的公允價(jià)值上升至120萬(wàn)元，那么這20萬(wàn)元的增值應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。反之，如果公允價(jià)值下降，相應(yīng)的損失也應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。這種處理方式確保了企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠及時(shí)反映金融資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值變動(dòng)，從而為投資者和管理層提供更為準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。

常見問(wèn)題

交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值如何確定？

交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值通常通過(guò)市場(chǎng)報(bào)價(jià)、活躍市場(chǎng)的報(bào)價(jià)或估值技術(shù)來(lái)確定。對(duì)于有活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)報(bào)價(jià)確定；對(duì)于沒(méi)有活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)，企業(yè)可以采用估值技術(shù)，如現(xiàn)金流量折現(xiàn)法、市場(chǎng)乘數(shù)法等，來(lái)確定其公允價(jià)值。

交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益是否影響企業(yè)的凈利潤(rùn)？

是的，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益會(huì)直接影響企業(yè)的凈利潤(rùn)。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，因此，如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升，企業(yè)的凈利潤(rùn)將增加；反之，如果公允價(jià)值下降，企業(yè)的凈利潤(rùn)將減少。

交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)有何區(qū)別？

交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的主要區(qū)別在于持有目的和會(huì)計(jì)處理方式。交易性金融資產(chǎn)主要是為了近期內(nèi)出售而持有，其公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入當(dāng)期損益。而可供出售金融資產(chǎn)則是為了長(zhǎng)期持有，其公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益，只有在處置時(shí)才會(huì)影響損益。

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