交易性金融資產(chǎn)是否確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2024/12/20 14:29:38　　字體：大小

交易性金融資產(chǎn)是否確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，交易性金融資產(chǎn)的處理是一個(gè)復(fù)雜但至關(guān)重要的領(lǐng)域。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。然而，當(dāng)這些資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，是否需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用或收益，是一個(gè)值得深入探討的問題。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。但是，對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，由于其公允價(jià)值變動(dòng)已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期損益，因此，從會(huì)計(jì)處理的角度來(lái)看，這些變動(dòng)已經(jīng)得到了充分的反映。因此，對(duì)于交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，通常不確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用或收益。這一處理方式不僅簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)處理，也避免了因重復(fù)計(jì)算而引起的財(cái)務(wù)報(bào)表失真。

常見問題

交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)是否影響企業(yè)的所得稅費(fèi)用？

答：交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)直接影響企業(yè)的當(dāng)期損益，進(jìn)而影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。因此，這些變動(dòng)會(huì)直接影響企業(yè)的所得稅費(fèi)用。但是，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這些變動(dòng)不確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用或收益，以避免重復(fù)計(jì)算。

在某些特定情況下，交易性金融資產(chǎn)是否需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用？

答：在某些特定情況下，如企業(yè)預(yù)計(jì)未來(lái)無(wú)法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額來(lái)利用可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，可能需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。此外，如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)在未來(lái)可能無(wú)法通過(guò)損益表轉(zhuǎn)回，也可能需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。

交易性金融資產(chǎn)的遞延所得稅處理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有何影響？

答：交易性金融資產(chǎn)的遞延所得稅處理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響主要體現(xiàn)在遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)上。如果企業(yè)不確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用或收益，這將使得資產(chǎn)負(fù)債表中的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目保持穩(wěn)定，從而避免了因公允價(jià)值變動(dòng)而引起的財(cái)務(wù)報(bào)表波動(dòng)。這種處理方式有助于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的穩(wěn)定性和可比性。

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