交易性金融資產(chǎn)是否確認(rèn)遞延所得稅收入

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2024/12/20 14:28:41　　字體：大小

交易性金融資產(chǎn)是否確認(rèn)遞延所得稅收入

在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中，交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是重要的一環(huán)。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。然而，當(dāng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生暫時(shí)性差異時(shí)，是否需要確認(rèn)遞延所得稅收入或費(fèi)用，成為了一個(gè)值得探討的問題。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，對(duì)于資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。具體到交易性金融資產(chǎn)，如果其公允價(jià)值上升，導(dǎo)致賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)，理論上應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。反之，如果公允價(jià)值下降，賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)，則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。然而，由于交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期損益，因此在確認(rèn)遞延所得稅時(shí)，需要特別注意避免重復(fù)計(jì)算，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和合理性。

常見問題

交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)是否會(huì)影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用？

答：交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)會(huì)直接影響當(dāng)期損益，進(jìn)而影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，因此在計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用時(shí)，需要將這部分損益考慮在內(nèi)。

如何處理交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異？

答：對(duì)于交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。具體而言，如果公允價(jià)值上升，賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；如果公允價(jià)值下降，賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響有哪些？

答：交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，公允價(jià)值變動(dòng)損益直接影響當(dāng)期損益，進(jìn)而影響凈利潤(rùn)和所有者權(quán)益。其次，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債會(huì)影響資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)，反映企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和未來可能的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。最后，公允價(jià)值變動(dòng)的披露要求也會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度和可比性，幫助投資者更好地理解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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