遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)方式是什么

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2024/12/17 18:12:59　　字體：大小

遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)方式是什么

遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，因資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間可用來(lái)抵減應(yīng)納稅所得額的金額。遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)基于未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該暫時(shí)性差異帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)需要評(píng)估未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額，以確保有足夠的應(yīng)納稅所得額來(lái)抵減暫時(shí)性差異。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。如果未來(lái)期間很可能獲得的應(yīng)納稅所得額不足以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。此外，對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以未來(lái)期間很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

常見(jiàn)問(wèn)題

遞延所得稅資產(chǎn)如何計(jì)量？

遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量應(yīng)當(dāng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。如果稅率發(fā)生變化，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅率變化時(shí)，對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用或收益。

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)是否會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況？

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)確實(shí)會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)增加企業(yè)的資產(chǎn)總額，同時(shí)減少所得稅費(fèi)用，從而提高企業(yè)的凈利潤(rùn)。然而，這種影響是基于對(duì)未來(lái)應(yīng)納稅所得額的估計(jì)，因此具有一定的不確定性。如果未來(lái)實(shí)際應(yīng)納稅所得額低于預(yù)期，可能導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)的減值，進(jìn)而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

在哪些行業(yè)或情況下，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)尤為重要？

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)在多個(gè)行業(yè)中都顯得尤為重要，尤其是在那些具有較高研發(fā)支出、長(zhǎng)期資產(chǎn)投資或大量折舊費(fèi)用的行業(yè)中。例如，高科技行業(yè)由于研發(fā)支出的稅前扣除，可能會(huì)產(chǎn)生大量的可抵扣暫時(shí)性差異；房地產(chǎn)行業(yè)由于長(zhǎng)期資產(chǎn)的折舊和攤銷，也可能形成較大的遞延所得稅資產(chǎn)。此外，對(duì)于那些處于虧損狀態(tài)但預(yù)期未來(lái)會(huì)盈利的企業(yè)，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)尤為重要，因?yàn)檫@可以減少未來(lái)實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅，從而改善企業(yè)的現(xiàn)金流狀況。

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