獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序有哪幾種類型

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2024/12/13 17:42:10　　字體：大小

獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序類型

在審計(jì)過程中，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是確保審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。審計(jì)證據(jù)的獲取主要通過一系列審計(jì)程序來完成，這些程序根據(jù)其目的和性質(zhì)可以分為不同的類型。常見的審計(jì)程序類型包括檢查記錄或文件、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算和分析程序等。

檢查記錄或文件是審計(jì)中最基本的程序之一，涉及對被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)記錄和相關(guān)文件的審查，以驗(yàn)證其真實(shí)性和準(zhǔn)確性。觀察則指審計(jì)人員親臨現(xiàn)場，觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，以獲取直接的審計(jì)證據(jù)。詢問是通過與被審計(jì)單位的管理層、員工或其他相關(guān)人員進(jìn)行溝通，了解情況并收集信息。函證是指審計(jì)人員通過第三方獲取關(guān)于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息的確認(rèn)，如銀行存款、應(yīng)收賬款等。重新計(jì)算是指審計(jì)人員獨(dú)立計(jì)算相關(guān)數(shù)據(jù)，以驗(yàn)證被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。分析程序則是通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，識別異?；蝾A(yù)期差異，以評估財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性。

常見問題

如何確保函證程序的有效性？

答：確保函證程序的有效性，審計(jì)人員需要選擇合適的函證對象，確保函證對象的獨(dú)立性和可靠性。同時，函證的內(nèi)容應(yīng)具體明確，避免模糊不清。審計(jì)人員還應(yīng)跟蹤函證的回復(fù)情況，對未回復(fù)的函證進(jìn)行跟進(jìn)，必要時采取替代程序。

在執(zhí)行分析程序時，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注哪些方面？

答：在執(zhí)行分析程序時，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的趨勢和波動，識別異常項(xiàng)目和異常變動。同時，應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務(wù)模式，分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性。此外，審計(jì)人員還應(yīng)關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，以全面評估財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。

如何在審計(jì)過程中合理運(yùn)用重新計(jì)算程序？

答：在審計(jì)過程中，合理運(yùn)用重新計(jì)算程序可以有效驗(yàn)證被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。審計(jì)人員應(yīng)選擇關(guān)鍵的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和計(jì)算過程進(jìn)行重新計(jì)算，特別是那些對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的數(shù)據(jù)。重新計(jì)算時，應(yīng)確保使用與被審計(jì)單位相同的計(jì)算方法和假設(shè)，以保證結(jié)果的可比性。同時，審計(jì)人員應(yīng)記錄重新計(jì)算的過程和結(jié)果，以便在審計(jì)報(bào)告中提供支持。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！