2023年，稅務稽查的腳步不會停歇，無論是通過稅收大數據分析發(fā)現網絡主播偷稅漏稅，還是將矛頭指向發(fā)布涉稅虛假宣傳信息的涉稅中介，抑或查處未依法辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳的自然人納稅人，稅務部門稅務稽查的力度只會更大。

那么，2023年稅務稽查的矛頭將指向哪里？以下三大方面，仍舊將成為稅務稽查的重點。

一是持續(xù)加強對高凈值、高收入人群的稽查。

所謂高凈值人群，一般是指資產凈值在600萬人民幣以上的個人。根據胡潤百富發(fā)布的《2022中國高凈值人群家族傳承報告》，我國擁有600萬人民幣家庭凈資產的“富裕家庭”數量達到508萬戶，擁有千萬人民幣家庭凈資產的“高凈值家庭”數量達到206萬戶，擁有億元人民幣家庭凈資產的“超高凈值家庭”數量達到13萬戶。

然而，與高凈值人群擁有巨大的凈資產形成鮮明對比的是，有些高凈值人群的納稅額卻少得可憐。

此前，我國某省份稅務局就發(fā)布過一份文件：某公司高管/股東/法人的車輛購置稅顯示近幾年有購買百萬級豪車等大額消費，但是個人所得稅納稅申報記錄卻顯示個人所得稅繳納很少，無法與奢侈品消費行為相對應。據此認為該高凈值人群可能存在偷稅漏稅行為，并順藤摸瓜對其進行了稅務稽查，果然發(fā)現該人存在漏繳個人所得稅問題。

除了個人所得稅外，針對高凈值人群稽查的重點，還有資本性收入。通常，高凈值人群收入結構十分復雜，他們的收入已經不再僅僅通過工資薪金的形式發(fā)放，有許多高凈值人群同時也是某公司的股東、投資人、創(chuàng)辦人等，據此，他們的收入中除工資薪金外，還會有股權轉讓、分紅、租賃、投資等收入。而這些收入都是需要繳納稅費的。

比如股權轉讓收入涉及的稅費是近年來稅務機關關注的重點。各地稅務局曾陸續(xù)下發(fā)文件，要求股權轉讓時要經過稅務核查。正常來說，股權轉讓時，即使是0元或1元轉讓，也需要申報企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率一般為25%，符合小型微利企業(yè)條件的，可享受企業(yè)所得稅相關優(yōu)惠。此外，企業(yè)轉讓上市公司股票應按轉讓金融商品的相關規(guī)定繳納增值稅。另外還會有附加稅費，這會根據實際繳納的增值稅繳納，其中，城市維護建設稅按照城市市區(qū)7%、縣城鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%繳納；教育費附加按照3%繳納；地方教育附加按照2%繳納。最后還有印花稅，立據人雙方按照0.5‰繳納。

所以，高凈值人群要增強納稅的自覺性，不要覺得自己股權結構復雜，不會輕易被稅務機關發(fā)現就偷稅漏稅，殊不知，目前稅務稽查手段十分先進——個人納稅識別號統(tǒng)一、金稅四期增強了個人及企業(yè)收入的透明度；中國銀聯(lián)已經匯聚了銀行資金轉賬等大部分交易信息，中國網聯(lián)也掌握了第三方支付的交易信息。所以，即使高凈人人群股權架構復雜、資金流水和交易頻繁，也能被稅務稽查到。

二是持續(xù)加強對虛開發(fā)票違法行為的稽查。

虛開發(fā)票，是指為了牟取非法經濟利益，違反國家發(fā)票管理規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票以外的發(fā)票的行為。這種行為經常發(fā)生在稅務管理不規(guī)范的勞務公司身上。

比如，此前國家稅務總局天津市稅務局第一稽查局就通過檢查，發(fā)現某勞務公司對外虛開普通發(fā)票20份，票面額累計194.39萬元。據此，稅務局對該勞務公司進行了處罰。

為何勞務公司會鋌而走險虛開發(fā)票？這是因為勞務公司一般提供勞動力派遣服務，本質上屬于服務業(yè)。然而，與一般商品流通行業(yè)不同，服務業(yè)普遍存在缺少進項發(fā)票的現象，而一旦缺少進項發(fā)票，就無法及時抵扣進項成本，因此許多勞務公司不得不通過虛開發(fā)票、購買發(fā)票等形式獲得發(fā)票，進而期待減少稅費規(guī)模。

但是，無論出于何種原因，虛開發(fā)票無疑是違法的，尤其是隨著金稅系統(tǒng)上線，都是以數治稅，虛開發(fā)票被稽查到的概率會大大增加，不管是給企業(yè)還是給個人虛開發(fā)票，都會難以遁形。按照稅法規(guī)定，虛開發(fā)票也將會面臨嚴重處罰：虛開金額在10000元以下的，處罰50000元以下的罰款；虛開金額超過10000元以上的，處罰50000元至500000元以下的罰款；金額巨大，涉及犯罪的，還會被拘留并追究刑事責任，因此千萬不要冒險虛開。

三是持續(xù)對重點行業(yè)開展稽查。

稅務稽查除了常規(guī)性的稽查外，對于近些年社會上存在亂象較多的三個行業(yè)，也會作為重點領域進行檢查。

首先是醫(yī)美行業(yè)。

此前，就有杭州一家公司因隱匿收入47億，少繳納企業(yè)所得稅1.47億被杭州稅務局稽查。經查實，該公司在2017年1月-2021年11月，利用醫(yī)療美容診所通過個人銀行賬戶收取服務款項，隱匿服務收入共計47.55億元，并未計入財務賬，且在此期間，用來收款的個人銀行賬戶產生的利息收入為2879多萬元。據此，杭州稅務局對其罰款8827萬元。

其實，從2022年開始，幾乎每個月都有醫(yī)美企業(yè)被稽查。進入2023年，這一趨勢仍在延續(xù)，對醫(yī)美行業(yè)的稽查力度不減。而醫(yī)美行業(yè)稅務亂象主要集中在三個方面：一是賬簿設置簡單混亂。目前，很多美容機構對納稅普遍不夠重視，在設置賬簿時簡單粗暴，甚至故意錯誤填寫賬簿，以求能夠“避稅”，殊不知，這已經引起執(zhí)法機關的注意。二是發(fā)票管理混亂。醫(yī)美機構的一大特點便是醫(yī)療器械轉賣現象嚴重，而這難以獲得正規(guī)銷售發(fā)票，因此便鋌而走險虛開發(fā)票，導致國家稅源出現流失。三是利用個人賬戶收款。醫(yī)美機構本身良莠不齊，私人開設醫(yī)美診所的現象很多，因此顧客在消費時對服務項目的資金轉賬就很隨意，利用個人賬戶收款等不合規(guī)現象也便普遍存在。正是因為種種亂象的存在，加上這幾年醫(yī)美機構遍地開花，稅務部門不得不加強對其稽查和監(jiān)管，以免出現更大的稅費流失隱患。

其次是網絡電商、直播帶貨行業(yè)。

2022年全年，先后有6起演藝明星和網絡主播偷逃稅案件被曝光，且都是頭部主播，一時驚起千層浪。對此，國家稅務總局辦公廳發(fā)出通知，要求進一步加強文娛領域從業(yè)人員日常稅收管理，輔導其依法依規(guī)建賬建制，嚴格做到依法納稅。

值得注意的是，成立個人工作室一直是網絡主播避稅的形式之一。過去幾年，有許多網絡主播通過成立個人工作室的方式進行稅務“籌劃”，主要是為了利用個人所得稅核定征收的“漏洞”避稅。但是，隨著監(jiān)管趨嚴，工作室成為稅務稽查重點，工作室也不能再成為網絡主播的“避難所”。據此，近年來，明星們開始紛紛注銷工作室。根據天眼查數據，2021年以來已有超700家藝人經紀企業(yè)注銷。那么，注銷工作室后之前的稅務問題是否也會一筆勾銷？對此，可以明確的是，注銷工作室并不是網絡主播逃避法律責任的捷徑。以偷漏稅為例，從單位犯罪角度而言，只要單位確實構成逃稅罪，無論工作室仍存續(xù)還是已注銷，都會追究相關人員的刑事責任。

最后是律師行業(yè)。

律師行業(yè)也是偷稅漏稅的重點行業(yè)之一。此前，某市稅務局稽查局于去年通過“金稅三期稅收管理系統(tǒng)”對律師行業(yè)進行了檢查，對異?；閷ο髮嵤┝穗S機抽查程序，共有30戶律師事務所被抽中，最后，有的律所補稅高達上千萬，原因就在于其稅務不合規(guī)。

其稅務不合規(guī)的具體表現為：律所納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記帳憑證；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；經稅務機關通知申報而拒不申報；進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款等等。而之所以出現這些問題，便在于律師們“知法犯法”，他們憑借自己掌握的專業(yè)知識，尋找辦稅過程中的稅務漏洞，進而進行偷稅漏稅。殊不知，這極大地觸犯了法律，將會受到法律的懲罰。從全國公布稽查案例來看，浙江某律師事務所便被處罰，其因為未按規(guī)定代扣個人所得稅被處以50%的罰款計6189.73元。此外還有廣東某律師事務所被處罰，其利用七位律師（包括四位合伙人律師和三位掛靠律師）的私人帳戶收取合同費用合計629000.00元，未扣繳個稅，認定偷稅（罰款17019.47元），未扣稅行為罰款6865.55元。巨額處罰可謂十分嚴重，所以即便是律師也不要再鋌而走險，以免給自己招致更大的麻煩。

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