我國(guó)對(duì)車船課稅歷史悠久。早在公元前129年（漢武帝元光六年），我國(guó)就開征了算商車。明清時(shí)，曾對(duì)內(nèi)河商船征收船鈔。2016年，營(yíng)改增、金稅三期、稅收實(shí)名制等等一系列稅收改革，對(duì)于稅收問題需要更深刻的了解。

車船稅納稅義務(wù)人包括哪些

車輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱車船）的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人。所指車輛、船舶，包括依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶，以及依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。

車船稅的扣繳義務(wù)人包括哪些

從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。

車船稅征收單位是誰

車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

車船稅征收地點(diǎn)

車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

車船稅熱點(diǎn)問題匯總

關(guān)于車船稅征稅范圍類問題

問：拖拉機(jī)是否需要繳納車船稅？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)車船稅法宣傳提綱〉的通知》（國(guó)稅函〔2011〕712號(hào)）第六條規(guī)定：“車船稅法規(guī)定的征稅范圍是稅法所附《車船稅稅目稅額表》所列的車輛、船舶，包括依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶，也包括依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。

上述機(jī)動(dòng)車輛包括乘用車、商用車(包括客車、貨車)、掛車、專用作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車、摩托車。拖拉機(jī)不需要繳納車船稅。……”

關(guān)于車船稅稅收優(yōu)惠類問題

問：繳納了船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，是否免車船稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第611號(hào)）第二十五條規(guī)定，按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第43號(hào)）第十三條規(guī)定，本法自2012年1月1日起施行。

因此，按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，在2017年1月1日之前免征車船稅。

問：個(gè)人于2014年9月購買新能源車輛，車輛型號(hào)未列入第一、二批名單中，但在2015年9月11日公布的第三批名單里面，今年是否可以享受車船稅免稅政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于公布第三批享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源、使用新能源汽車車型目錄的公告》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部公告2015年第66號(hào)）的規(guī)定，自公告之日起，對(duì)列入《享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源 使用新能源汽車車型目錄（第三批）》的節(jié)約能源汽車，減半征收車船稅；對(duì)列入《目錄》的使用新能源汽車，免征車船稅。公告之后取得的節(jié)約能源、使用新能源汽車，屬于第一批、第二批《節(jié)約能源 使用新能源車輛減免車船稅的車型目錄》，但未列入《目錄》的，不得享受相關(guān)優(yōu)惠政策；公告之前取得的節(jié)約能源、使用新能源汽車，屬于第一批、第二批《節(jié)約能源 使用新能源車輛減免車船稅的車型目錄》的，不論是否轉(zhuǎn)讓，可繼續(xù)享受車船稅減免優(yōu)惠政策。本公告自2015年9月11日起執(zhí)行。

因此，該車輛在2014年9月（第三批《享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源 使用新能源汽車車型目錄》公告之前）購買的，不符合當(dāng)時(shí)車船稅免稅政策的，2014年9月到2015年8月仍需繼續(xù)繳納車船稅，2015年9月后可享受車船稅減免政策。

關(guān)于車船稅征收管理類問題

問：車輛辦理過戶時(shí)，本年度車船稅已繳納，是否可申請(qǐng)退稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第611號(hào)）第二十條的規(guī)定，已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

問：黃先生今年年初購置的車輛因故被盜，能否申請(qǐng)退回已繳納的車船稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第611號(hào) ）第十九條的規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。”

因此，納稅人被盜的車輛可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和已繳車船稅的完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜月份起至本納稅年度終了期間的稅款。

問：納稅人因未按規(guī)定繳納車船稅需要繳納滯納金，滯納金能否由購買交強(qiáng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司代收代繳？

答：《中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第611號(hào)）的規(guī)定：“第十四條 納稅人沒有按照規(guī)定期限繳納車船稅的，扣繳義務(wù)人在代收代繳稅款時(shí)，可以一并代收代繳欠繳稅款的滯納金。 第二十七條 本條例自2012年1月1日起施行。”

因此，車船稅滯納金由車船稅扣繳義務(wù)人代收代繳。

問：營(yíng)改增后,保險(xiǎn)公司代征車船稅，開具發(fā)票時(shí)如何體現(xiàn)車船稅稅款信息？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第51號(hào))規(guī)定：“保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。本公告自2016年5月1日起施行。”

問：納稅人什么情況可以申請(qǐng)退還已繳納的車船稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第611號(hào)）第十九條規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車船稅征管若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第42號(hào)）規(guī)定，已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款。退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令第362號(hào)）第七十八條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。退稅利息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國(guó)人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算。第七十九條規(guī)定，當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

問：公司有一輛本市號(hào)牌的牽引車（貨車），到現(xiàn)在沒有去審，導(dǎo)致現(xiàn)在查詢到車輛出現(xiàn)了強(qiáng)制報(bào)廢，這種情況的車輛2013年6月至今繳納的車船稅是否可以辦理退稅嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

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