財稅問答：稅務稽查補交增值稅需做哪些財務處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2016/11/01 09:33:06　　字體：大小

稅務稽查補交的增值稅如何做賬

對查補的增值稅的賬務處理，可參照《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補稅罰款的通知》（國稅發(fā)[1998]66號）及《國家稅務總局關于印發(fā)（增值稅日?；檗k法）的通知》（國稅發(fā)[1998]44號）的有關規(guī)定進行處理。

《國家稅務總局關于印發(fā)（增值稅日?；檗k法）的通知》（國稅發(fā)[1998]44號）規(guī)定：增值稅檢查調(diào)帳方法：增值稅檢查后的帳務調(diào)整，應設立“應交稅金，增值稅檢查調(diào)整”專門帳戶。凡檢查后應調(diào)減帳面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關科目，貸記“應交稅金-增值稅檢查調(diào)整”；凡檢查后應調(diào)增帳面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記“應交稅金-增值稅檢查調(diào)整”貸記有關科目；全部調(diào)帳事項入帳后，應結(jié)出本帳戶的余額，并對該余額進行處理。

稽查查賬需要補交以前年度的增值稅，會計分錄：

補計提：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整

支付時：

借：應交稅費-增值稅檢查調(diào)整

貸：銀行存款

知識點：以前年度損益調(diào)整是指企業(yè)對以前年度多計或少計的重大盈虧數(shù)額所進行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。以前年度多、少計費用或多、少計收益時，應通過“以前年度損益調(diào)整”科目來代替原相關損益科目，對方科目不變，然后把“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤分配"科目下，進行相應的盈余公積的調(diào)整。最終不能影響當期的“本年利潤”科目。

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