小伙伴們，你們知道嗎？企業(yè)或個(gè)人的一些特定行為，按照稅法規(guī)定需要在增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅的申報(bào)時(shí)視同銷售。然而，不同稅種的視同銷售處理略有差異，帶您一起來盤點(diǎn)增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅的視同銷售處理吧！

一、  關(guān)于增值稅的視同銷售

（一） 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物

1.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

2.銷售代銷貨物；

3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

6.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

7.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

8.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
（二）下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

1.單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；

2.單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；

3.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
二、關(guān)于企業(yè)所得稅的視同銷售

（一）企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

1.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；

2.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；

3.改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）；

4.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；

5.上述兩種或兩種以上情形的混合；

6.其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
（二）企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

1.用于市場(chǎng)推廣或銷售；

2.用于交際應(yīng)酬；

3.用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

4.用于股息分配；

5.用于對(duì)外捐贈(zèng)；

6.其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
三、  關(guān)于土地增值稅的視同銷售納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）第三條規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條。

2.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第十四條

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第一條、第二條。

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)）第二條。

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