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企業(yè)所得稅匯算清繳中，不征稅收入應(yīng)當(dāng)如何處理？
問：公司收到了一筆資金，符合不征稅收入條件，請問年度匯算清繳的時候如何填報？
答：根據(jù)財稅〔2011〕70號，你公司取得的資金若符合不征稅收入條件的可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中扣除，同時不征稅收入用于支出所形成的費用及資產(chǎn)折舊、攤銷，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。讓我們來看下具體的填報方式吧。
一、申報涉及表單
?取得不征稅收入應(yīng)當(dāng)填報《A105000納稅調(diào)整項目明細表》
?涉及專項用途財政性資金應(yīng)填報《A105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》
?不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，應(yīng)填報《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》
二、具體填報方式
填報注意事項：對取得補助計入當(dāng)年損益部分進行調(diào)減，對不征稅收入用于費用化的支出以及不征稅收入所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷額進行調(diào)增。
（一）A105000納稅調(diào)整項目明細表
不征稅收入填列《A105000納稅調(diào)整項目明細表》行次8、9；不征稅收入用于支出所形成的費用，填列《A105000納稅調(diào)整項目明細表》行次24、25。
第8行“（七）不征稅收入”：填報納稅人計入收入總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費以及政府性基金和國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。第3列“調(diào)增金額”填報納稅人以前年度取得財政性資金且已作為不征稅收入處理，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，應(yīng)計入應(yīng)稅收入額的金額。第4列“調(diào)減金額”填報符合稅收規(guī)定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理，且已計入當(dāng)期損益的金額。
第9行“專項用途財政性資金”：根據(jù)《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》(A105040)填報。第3列“調(diào)增金額”填報表A105040第7行第14列金額。第4列“調(diào)減金額”填報表A105040第7行第4列金額。
第24行“（十二）不征稅收入用于支出所形成的費用”：第3列“調(diào)增金額”填報符合條件的不征稅收入用于支出所形成的計入當(dāng)期損益的費用化支出金額。
第25行“專項用途財政性資金用于支出所形成的費用”：根據(jù)《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》(A105040)填報。第3列“調(diào)增金額”填報表A105040第7行第11列金額。
（二）A105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表
涉及專項用途財政性資金同時填寫《A105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》
注意
本表對不征稅收入用于費用化的支出進行調(diào)整，資本化支出通過《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）進行納稅調(diào)整。
（三）A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表
不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，填列《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》第4列至第8列稅收金額時調(diào)整。
注意
第5列“稅收折舊額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定計算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額。
對于不征稅收入形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷額不得稅前扣除。第4列至第8列稅收金額不包含不征稅收入所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷額。
相關(guān)文件
1《關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅（2008）151號）
2《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）
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